Нерухому і земельну звітність уточнили? Відкоригуйте податок на прибуток!!

Загальні застереження

З 06.05.2023 — дня, наступного за днем опублікування Закону № 3050*, запрацювали воєнні пільги щодо плати за землю та податку на нерухомість. Відтак у платників з’явилася можливість відкоригувати нараховані суми цих податків за період 2022 та 2023 років шляхом подання уточнюючих декларацій (УД) на зменшення податкових зобов’язань (ПЗ). Водночас якщо наразі платник не має права на воєнну пільгу з майнового податку, але звітність за ці роки було подано із застосуванням такого звільнення, тоді йому доведеться обов’язково відкоригувати декларації у бік збільшення. Докладно про механізм уточнення раніше поданої земельної та нерухомої звітності за 2022 і 2023 роки читайте у статтях «Уточнюємо плату за землю з урахуванням воєнних пільг» // «Податки & бухоблік», 2023, № 38 і «Нові воєнні пільги з податку на нерухомість: нумо уточнюватись!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 38. А ми зосередимося на виправленні прибуткової декларації.

* Закон України від 11.04.2023 № 3050-ІХ.

Нагадаємо: за бухобліковими правилами податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі відносяться до складу адміністративних витрат (Дт 92). Це не стосується тих податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг (п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати»). Ніяких податкових різниць щодо таких витрат ПКУ не передбачено. Тож витрати з податку на нерухомість і плати за землю безпосередньо впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток.

При цьому ч. 5 ст. 9 Закону про бухоблік* вимагає відображати господарські операції у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. Відтак,