Компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ глазами налоговиков

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2025/№ 26

По правилам п. 198.5 НКУ начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) по НДС необходимо при необлагаемом/нехозяйственном использовании товаров/услуг (приобретенных с НДС) — чтобы компенсировать по ним налоговый кредит (НК). Однако налоговики любят трактовать нормы п. 198.5 НКУ по-своему и применять их без разбору к разным ситуациям. Вот самые распространенные из них.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Турбизнес

Для туристического бизнеса ст. 207 НКУ установлены свои особенности НДС-учета, в том числе формирования налогового кредита (НК). В НК включается только входной НДС по товарам/услугам, не входящим в турпродукт, а вот входной НДС по турпродукту — не включается (п. 207.6 НКУ).

Однако налоговики такие нормы игнорируют и продвигают свой подход.

По мнению налоговиков, все суммы входного НДС туроператоры (турагенты) должны включать в НК (т. е. формировать НК по общим правилам из ст. 198 НКУ), а сумму «лишнего» НК (по турпродукту) — уравновешивать начислением компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ

Якобы, это важно для выравнивания лимита, поскольку в нем учитываются все входящие налоговые накладные и автоматического исключения из лимита отдельных сумм НДС СЭА не предусмотрено (БЗ 101.13; письмо ГНСУ от 31.03.2020 № 1332/6/99-00-04-03-03-06/ІПК).

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ