Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ очима податківців

Солошенко Людмила, податковий експерт

Податки & бухоблік Березень, 2025/№ 26

За правилами п. 198.5 ПКУ нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ необхідно при неоподатковуваному / негосподарському використанні товарів / послуг (придбаних з ПДВ) — щоб компенсувати за ними податковий кредит (ПК). Проте податківці люблять трактувати норми п. 198.5 ПКУ по-своєму і застосовувати їх без розбору до різних ситуацій. Ось найпоширеніші з них.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Турбізнес

Для туристичного бізнесу ст. 207 ПКУ встановлені свої особливості ПДВ-обліку, у тому числі формування податкового кредиту (ПК). У ПК включається тільки вхідний ПДВ за товарами / послугами, що не входять у турпродукт, а ось вхідний ПДВ за турпродуктом — не включається (п. 207.6 ПКУ).

Проте податківці такі норми ігнорують і просувають свій підхід.

На думку податківців, усі суми вхідного ПДВ туроператори (турагенти) повинні включати в ПК (тобто формувати ПК за загальними правилами зі ст. 198 ПКУ), а суму «зайвого» ПК (за турпродуктом) — урівноважувати нарахуванням компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ

Нібито це важливо для вирівнювання ліміту, оскільки в ньому враховуються всі вхідні податкові накладні, й автоматичного виключення з ліміту окремих сум ПДВ СЕА не передбачено (БЗ 101.13; лист ДПСУ від 31.03.2020 № 1332/6/99-00-04-03-03-06/ІПК).

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

Factor PRO Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

Factor PRO до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ