Декларация по налогу на прибыль: отчитываемся за І квартал 2024 года

Кто подает первоквартальную декларацию?

Отчитаться по налогу на прибыль за І квартал 2024 года обязаны следующие плательщики:

1) высокодоходники — то есть прибыльщики-квартальщики с бухгалтерским доходом за прошлый 2023 год свыше 40 млн грн (п. 137.4, п.п. «в» п. 137.5 НКУ).

Ежеквартально должны подавать прибыльную декларацию и нерезиденты, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство (п.п. 133.2.2 НКУ) и бухдоход которых за прошлый 2023 год превысил 40 млн грн (п. 137.4 НКУ, см. статью «Отчетность постоянных представительств нерезидентов» // «Налоги & бухучет», 2021, № 26);

2) экс-прибыльщики, которые покинули общую систему налогообложения и перешли со II квартала 2024 года в ряды единоналожников — на единый налог (ЕН) группы 3 со ставкой 3 % или 5 %. Ведь в случае перехода на ЕН внутри года бывший плательщик налога на прибыль должен подать прибыльную декларацию за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения (см. БЗ 102.20.01). Поэтому если перешли на ЕН со IІ квартала, то соответственно необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за І квартал 2024 года. Заметьте!

То есть невзирая на то, что за предыдущий 2023 год получили бухдоход менее 40 млн грн и должны были бы отчитываться по итогам всего 2024 года;

3) прибыльщики-квартальщики, которые в I квартале 2024 года ликвидировались (п.п. 137.4.3 НКУ). В таком случае в поле 10 «Особливі відмітки» вступительной части последней (ликвидационной) декларации проставляют ликвидационную отметку «Х». Причем, как объясняют контролеры, если дата ликвидации приходится на начало/середину отчетного периода ликвидации, то плательщик может подать последнюю (ликвидационную) декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала/года ликвидации, но не позже сроков, установленных п. 49.18 НКУ (см. БЗ 102.20.01). Приложением к такой декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период с начала года по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс;