Декларація з податку на прибуток: звітуємо за І квартал 2024 року

Хто подає першоквартальну декларацію?

Відзвітувати з податку на прибуток за І квартал 2024 року зобов’язані такі платники:

1) високодохідники — тобто прибутківці-квартальники з бухгалтерським доходом за минулий 2023 рік понад 40 млн грн (п. 137.4, п.п. «в» п. 137.5 ПКУ).

Щоквартально мають подавати прибуткову декларацію і нерезиденти, які провадять діяльність через постійне представництво (п.п. 133.2.2 ПКУ) і бухдохід яких за минулий 2023 рік перевищив 40 млн грн (п. 137.4 ПКУ, див. статтю «Звітність постійних представництв нерезидентів» // «Податки & бухоблік», 2021, № 26);

2) експрибутківці, що залишили загальну систему оподаткування і перейшли з II кварталу 2024 року до лав єдиноподатників — на єдиний податок (ЄП) групи 3 зі ставкою 3 % або 5 %. Адже у разі переходу на ЄП всередині року колишній платник податку на прибуток має подати прибуткову декларацію за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування (див. БЗ 102.20.01). Тож якщо перейшли на ЄП з IІ кварталу, то відповідно необхідно подати декларацію з податку на прибуток за І квартал 2024 року. Зауважте!

Тобто незважаючи на те, що за попередній 2023 рік отримали бухдохід менше 40 млн грн і мусили б звітувати за підсумками всього 2024 року;

3) прибутківці-квартальники, які у I кварталі 2024 року ліквідувалися (п.п. 137.4.3 ПКУ). У такому разі в полі 10 «Особливі відмітки» вступної частини останньої (ліквідаційної) декларації проставляють ліквідаційну відмітку «Х». Причому, як пояснюють контролери, якщо дата ліквідації припадає на початок/середину звітного періоду ліквідації, то платник може подати останню (ліквідаційну) декларацію до закінчення звітного (податкового) кварталу/року ліквідації, але не пізніше строків, установлених п. 49.18 ПКУ (див. БЗ 102.20.01). Додатком до такої декларації та її невід’ємною частиною є комплект річної фінансової звітності (за період з початку року по дату ліквідації), у тому числі ліквідаційний баланс;