Податки & бухоблік: № 81, жовтень, 2015

«Не зміг працювати — доведеться продати...»: продаж ОЗ у бухобліку Серед усіх шляхів вибуття основних засобів з обліку підприємства одним із найбільш розповсюджених є продаж. Як відображати основні засоби, які ви раптом вирішили продати? Яким чином і за яких умов відображається в бухобліку така реалізація? Відповіді на ці запитання ви знайдете у вступній статті сьогоднішнього номера.

Game over, або Ліквідація ОЗ у бухобліку Коли ми чуємо слово «ліквідація», у нас виникає асоціація з вирішенням певної проблеми. І дійсно, латинське liquidatio, від якого і пішло ключове слово цієї статті, має первісне значення «закінчення справи». І це дуже влучно щодо контексту, у якому ми будемо використовувати слово «ліквідація», — як закінчення експлуатації основного засобу, як риска під його «життям на підприємстві». От тільки вирішенням проблеми це назвати складно, бо процес ліквідації основного засобу торкається цілої низки облікових нюансів. Починаємо з бухоблікових!

Хочеш — продавай ОЗ, хочеш — ліквідуй... (податковий облік) У світлі тих докорінних змін, які спіткали оподаткування прибутку з 2015 року і неабияк переорієнтовували його на бухоблік, вельми цікаві питання впливу на нове «прибуткове» оподаткування операцій з продажу та ліквідації основних засобів (ОЗ). Ось про них, дорогий читачу, ми зараз і поговоримо.

Продаємо ОЗ, що надійшли за просто так Не секрет, що підприємство, безоплатно отримавши потрібний у господарстві об’єкт ОЗ, прагне зірвати від цього якомога більше вигоди і з радістю починає його експлуатувати. Проте буває й так, що дарунок не виправдав надії, і підприємство вирішує його тепер вигідніше продати. Які облікові особливості продажу об’єкта ОЗ, що потрапив на підприємство безоплатно? Давайте розбиратися.

Дорогі подарунки (бух- і податковий облік безоплатної передачі ОЗ) «Щедра рука ніколи не зубожіє». Безоплатні передачі-дарунки у вигляді майна і у тому числі ОЗ — операції на практиці зовсім не рідкісні. І особливо зараз — у наш не дуже комфортний час, коли багато що і багато хто потребує матеріальної підтримки. У цій статті ми поговоримо про облікові та податкові наслідки операцій з безоплатної передачі ОЗ у сторони, яка віддає-дарує. (А ось про облік таких «ОЗ-дарів» в отримувача читайте в окремому матеріалі на с. 20).

«Нещасне» тріо: ДТП, ліквідація об’єкта ОЗ, страхове відшкодування Ще один випадок, який може спонукати підприємство до ліквідації об’єкта ОЗ, — пошкодження, «не сумісні з життям», при настанні страхового випадку. Як правило, найчастіше в таку веремію потрапляє застрахований автотранспорт підприємства. І наше завдання — розібратися з тим, які облікові наслідки чекають підприємство-страховика (1) при ДТП, що викликає знищення автомобіля, (2) ліквідації автомобіля і (3) отриманні суми страхового відшкодування. Почнемо.

Основні засоби в обліку юросіб-єдиноподатників Юрособи-єдиноподатники завжди були особливою категорією суб’єктів господарювання! Тут вам і спрощений бухоблік та фінзвітність, і спеціальні вимоги до часток засновників у статутному капіталі, і багато чого іншого... Серед цього іншого — особливі правила обліку основних засобів. І хоча в планах уряду — вже з нового року ліквідувати цю категорію єдиноподатників (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 76, с. 5), поки що не будемо говорити про неї в минулому часі.

Підприємець теж людина, або Продаж ОЗ підприємцем (єдиноподатником і загальносистемником) Наша розмова про вибуття основних засобів була б неповною, якби ми не згадали про операції з ними, які здійснюють фізичні особи-підприємці. Тобто ті, у кого немає обліку як такого, але які можуть застосовувати у своїй діяльності об’єкти, які в обліку визначаються як основні засоби. Які ж особливості «підприємницької» взаємодії з основними засобами?

ПДВ при ліквідації ОЗ При ліквідації об’єкта ОЗ платнику можуть загрожувати податкові зобов’язання з ПДВ, причому нарахувати їх доведеться навіть не один раз. Що прийняти за базу для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ? Як правильно скласти податкові накладні? Давайте розбиратися.

«Ало, це база?» «Так, база ... обкладення ПДВ!» Підкажіть, чи є якісь особливості обчислення бази оподаткування ПДВ за операціями постачання основних засобів?

«Ліквіди» і неліквіди від ліквідації ОЗ — обкладення ЄП Наше підприємство є платником єдиного податку групи 3 за ставкою 4 % (без ПДВ). Нами ліквідується об’єкт основних засобів і оприбутковуватимуться матеріальні цінності (запчастини, матеріали тощо), що залишилися після ліквідації, які ми плануємо продати. Чи потрібно з таких матцінностей (з їх продажу) нараховувати єдиний податок, якщо так, то коли?

Щодо податкового обліку операцій з основними засобами Лист від 20.07.2015 р. № 15174/6/99-99-19-02-02-15 (витяг)

ПДВ-оподаткування при постачанні та ліквідації основних засобів Який порядок визначення бази оподаткування при постачанні основних виробничих або невиробничих засобів, у тому числі при їх ліквідації?

Моніторинг контрольованих операцій: як це буде? Мінфін наказом від 14.08.2015 р. № 706 затвердив: — Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій; — Порядок опитування уповноважених посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення.

Єдиноподатники 4 групи повинні платити «прибуткові» аванси з дивідендів ДФСУ в листі від 12.08.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15 роз’яснила, зокрема, питання оподаткування дивідендів, що виплачуються платниками ЄП 4 групи засновникам.

ТТН можна підписувати за допомогою факсиміле

Як отримати дозвіл на спецводокористування? Державна регуляторна служба у листі від 24.09.2015 р. № 7211 звернула увагу на те, що Водним кодексом України передбачено необхідність отримання дозволу на спецводокористування.

Перелік основних документів, що використовуються у тематичному номері

№81