Податки & бухоблік: № 6, січень, 2022

Декларація з податку на прибуток: правила складання та подання Новорічні свята закінчилися, отже, бухгалтерам саме час зайнятися річною податковою звітністю. Сьогодні ми ознайомимо вас із правилами складання декларації з податку на прибуток. При цьому, звичайно ж, врахуємо зміни до Податкового кодексу, які набрали чинності протягом 2021 року, а також коригування, внесені до форми декларації з податку на прибуток. Зі спецвипуску ви дізнаєтеся про строки та порядок подання, а також про особливості заповнення як самої податковоприбуткової декларації, так і додатків до неї. Спецвипуск для вас підготували редактор Наталія Вороная, податкові експерти Людмила Солошенко та Наталія Чернишова.

Заповнюємо декларацію: нюанси Тепер поговоримо про складання декларації: розберемо структуру, а також детально розглянемо заповнення її полів і рядків. Щоправда, врахуйте, що затвердженого порядку заповнення декларації з податку на прибуток немає. Тому орієнтуватимемося на норми ПКУ, виноски-підказки в самій формі декларації та роз’яснення контролюючих органів. При цьому звертаємо увагу: ми розглядатимемо форму декларації з урахуванням змін, внесених до неї наказом № 317 (детальніше див. у підрозділі 1.1). Згадаємо і про корективи, що з’явилися у ній завдяки наказу № 601. Декларація з податку на прибуток складається з: — вступної частини; — основної частини (рядки 01 — 37); — заключної частини; — додатків.

Додаток АВ — дивідендний авансовий внесок Тепер поговоримо про заповнення додатків до декларації. У них розшифровують (розраховують) значення деяких рядків. Розпочнемо з додатка АВ.

Додаток ЗП — зменшення нарахованої суми податку Додаток ЗП призначений для розшифровування показника рядка 16 ЗП декларації з податку на прибуток. Тут визначають загальну суму, на яку можна зменшити податок на прибуток, нарахований за звітний період.

Додаток ПН — податок на репатріацію У цьому розділі поговоримо про додаток ПН. Зверніть увагу: останні зміни до нього були внесені наказом № 317, який набрав чинності 17.08.2021. І за 2021 рік платникам потрібно відзвітувати за формою, що враховує ці зміни (див. лист ДПСУ від 27.09.2021 № 21953/7/99-00-21-02-01-07). Цей додаток розшифровує інформацію, зазначену в рядку 23 ПН декларації. У ньому наводять інформацію про податок на репатріацію. Про те, хто і за яких обставин сплачує цей податок і подає додаток ПН до податковоприбуткової декларації, поговоримо далі.

Додаток ТЦ — трансфертне ціноутворення Додаток ТЦ за 2021 рік подається, тільки якщо: — підприємство здійснювало контрольовані операції, а отже, підпадало під дію «трансфертної» ст. 39 ПКУ і — умови контрольованої операції не відповідали принципу «витягнутої руки» (див. п.п. 39.2.1 ПКУ), у зв’язку з чим підприємство проводить самостійні коригування згідно з п.п. 39.5.4 ПКУ.

Виправлення помилок: через додаток ВП і без нього Якщо ви допустили помилку в декларації з податку на прибуток і виявили її після закінчення граничного строку подання такої декларації, ПКУ надає можливість виправитися в загальному випадку протягом 1095 календарних днів (пп. 50.1 і 102.1)*. При цьому відлік строку починається з дня, що настає за: — граничним днем для подання декларації — якщо декларація з помилкою була подана вчасно; — днем фактичного подання декларації — якщо вона була подана пізніше граничного строку (з порушенням). Самовиправитися можна одним із двох способів: — у складі поточної декларації через додаток ВП або — шляхом подання уточнюючої декларації (далі — УД) до помилкової декларації. Розглянемо обидва варіанти.

Додаток РІ — податковоприбуткові різниці (ч. 1) Додаток РІ призначений для розшифрування і визначення загальної величини різниць, на які збільшують/зменшують бухгалтерський фінрезультат. Зверніть увагу: платники-річники разом із декларацією за 2021 рік вперше подають додаток РІ в редакції, затвердженій наказом № 649 (з урахуванням змін, унесених наказом № 317). Цей додаток досить об’ємний. Але не лякайтеся! Заповнювати всі його рядки вам не доведеться. Коли які рядки заповнюють і в якому порядку, поговоримо далі.

Додаток РІ — податковоприбуткові різниці (ч. 2)

Додаток ПЗ — неоподатковуваний прибуток Якщо ваше підприємство здійснює види діяльності, звільнені від оподаткування ст. 142 і підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, то цей розділ для вас. Адже саме звільненці зобов’язані подавати до податковоприбуткової декларації додаток ПЗ, у якому вони звітують про результати пільгованої діяльності. Інші суб’єкти господарювання цей додаток не заповнюють і до органів ДПСУ не подають.

Додаток АМ — амортизація Цей додаток повинні заповнювати тільки високодохідники і малодохідники-добровольці*, які ведуть окремий податковий облік ОЗ і НМА та визначають «амортизаційні» різниці, установлені пп. 138.1 і 138.2 ПКУ.

Додаток ЦП — цінні папери Додаток ЦП заповнюють високодохідники і малодохідники-добровольці, які здійснюють операції із цінними паперами і розраховують ціннопаперові податковоприбуткові різниці за п. 141.2 ПКУ. У ньому визначають окремий податковий фінрезультат від операцій з продажу та іншого відчуження цінних паперів за звітний період і розшифровують показники рядків 4.1.3 ЦП і 4.1.4 ЦП додатка РІ.

Додаток ПП — інформація про суми податкових пільг Вимогу до суб’єктів господарювання вести облік сум податків і зборів, які не сплачені до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, установлено п. 30.6 ПКУ. У свою чергу, п.п. 16.1.6 ПКУ зобов’язує подавати контролерам звітність про суми отриманих пільг. Для розкриття інформації щодо пільг з податку на прибуток якраз і призначений додаток ПП.

Перелік використаних документів

№6