№19

Податки & бухоблік, березень, 2024/№ 19 Інші номери журналу ›

Не відобразили ПДВ-зобов’язання — виправляємо помилку Від помилок не застрахований ніхто. Сьогоднішній номер присвячений виправленню помилок у ПДВ-звітності. При цьому розглянемо як типові ситуації, так і ситуації «з зірочкою». А розпочнемо з ситуації, коли в декларації з ПДВ помилково не відобразили ПДВ-зобов’язання, внаслідок чого занизили показник рядка 18 декларації. Яким чином виправляти цю помилку? Які вона має наслідки?
Не застосували пільгу з ПДВ Що якщо на пільгове (звільнене) постачання нарахували 20 % ПДВ. Не застосували ПДВ-пільгу помилково (не знали, що постачання пільгове) або, щоб не зв’язуватися з пільговою операцією, вирішили замаскувати її під оподатковувану. Чим загрожує незастосування ПДВ-пільги і якими можуть бути наслідки? Розбираємося.
Неправомірно нарахували ПДВ-зобов’язання за грошима Продали товар бюджетнику. У договорі на постачання зазначено, що оплата буде здійснена з казначейського рахунку. Тож нарахували податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ за датою зарахування коштів на такий рахунок. Однак потім з’ясувалося, що в Єдиному реєстрі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів (www.treasury.gov.ua/kaznachejstvo-informuye/yedinij-reyestr-rozporyadnikiv-ta-oderzhuvachiv-byudzhetnih-koshtiv) цього покупця немає. Ось і виходить, на думку податківців, що не можна було застосовувати правило визначення ПЗ «за грошима». З цим і розберемося.
Зменшили ПДВ не в тому періоді При коригуванні ПДВ продавцеві важливо правильно визначити період зменшення податкових зобов’язань (ПЗ) — щоб відкоригувати ПЗ у своєму періоді. Але що якщо період зменшення ПЗ визначений неправильно? Наприклад, зменшуючий розрахунок коригування (РК), зареєстрований несвоєчасно, продавець помилково врахував у ПДВ-декларації не того періоду — періоду складання (а не періоду реєстрації) РК. Чим небезпечна ця ситуація? З’ясовуємо.
Помилково нарахували самоштраф у рядку 18.1 ПДВ-декларації Виправляли заниження податкових зобов’язань (ПЗ) у ПДВ-декларації за воєнний звітний період і в рядку 18.1 уточнюючого розрахунку (УР) поставили 3 % самоштраф. До чого це може призвести? Чи можна скасувати самоштраф?
Замість компенсуючих податкових зобов’язань зробили розподіл ПДВ Суть ситуації ось у чому: одночасно виробляємо оподатковувані і пільгові товари. Номенклатура собівартості занадто велика і прямим рахунком визнати, яка частина сировини йде на виробництво оподатковуваних, а яка — на виробництво пільгових товарів, складно. Тому розподіляємо вхідний ПДВ (за коефіцієнтом розподілу антиЧВ) не лише за «подвійними придбаннями», але й за сировиною (замість нарахування компенсуючих податкових зобов’язань (ПЗ) з частини матсировини, витраченої на випуск пільгової продукції). Якими можуть бути наслідки?
Не відкоригували компенсуючі податкові зобов’язання Загальновідомо, що при використанні товарів (послуг) у неоподатковуваній або негосподарській діяльності платник повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ). Але в деяких випадках їх надалі треба коригувати. І ось про це багато платників забувають.
Одиниця виміру «грн»: як складати розрахунок коригування У тому випадку, коли одиницю виміру постачання складно визначити, бухгалтери при складанні податкової накладної іноді вдаються до такої одиниці виміру, як «грн». З одного боку, це досить зручно, з іншого, може спричинити низку помилкових дій, які здатні призвести, як мінімум, до втрати податкового кредиту покупцем. Давайте обговоримо одну доволі поширену помилку, яка ґрунтована на помилковому припущенні, що гр. 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» податкової накладної з «грн» завжди має дорівнювати «1».
Незареєстрована ПН не відображена в таблиці 1.1 додатка Д1 У декларації з ПДВ були відображені податкові зобов’язання, за якими на дату подання декларації не була зареєстрована податкова накладна (ПН). Але цю незареєстровану ПН не показали в таблиці 1.1 додатка Д1. Які будуть наслідки? Чи потрібно це виправляти?
Списали «безнадійну» кредиторку за отриманими авансами і зменшили ПДВ-зобов’язання Продавець так і не поставив (не відвантажив) товари у рахунок отриманої від покупця-кредитора передоплати. Визнав таку товарну кредиторську заборгованість безнадійною внаслідок «спливу» строку позовної давності, списав її з балансу і зменшив раніше нараховану на дату надходження авансу від покупця на рахунок у банку суму податкового зобов’язання (ПЗ) з ПДВ. Що не так? Давайте з’ясуємо.
Що буде у березні 2024 року

Корисні посилання

Класификатор професій
Індекси для проведення індексації заробітної плати + Калькулятор індексації заробітної плати
Норми тривалості робочого часу
Пошук в УКТЗЕД
Бюджетні рахунки, рахунки для сплати ЄСВ