Темы статей
Выбрать темы

Восстановление НДС-статуса после спецЕН и компенсирующие НО

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Июнь, 2023/№ 47
Печать
Во время уплаты спецЕН группы 3 по ставке 2 % регистрация лица плательщиком НДС приостанавливается. Но после ухода со спецЕН НДС-статус плательщика автоматически возобновляется. Следовательно, по доспецЕНным приобретениям необходимо начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) по п. 198.5 НКУ. Обо всех нюансах этой процедуры и пойдет наш разговор.

Компенсирующие НО — когда начисляем?

Согласно запланированным законопроектом № 8401 изменениям с 1 июля 2023 года все спецЕНщики должны автоматически вернуться на свой доспецЕНный режим налогообложения. Поэтому

плательщикам, которые до избрания особой упрощенки находились в НДС-рядах, с 01.07.2023 автоматически возобновят полноценную НДС-регистрацию

А это значит, что такие бывшие спецЕНщики обязаны будут начислить компенсирующие НО по п. 198.5 НКУ. Ведь на период пребывания в спецЕНщиках НДС-регистрация приостанавливается. А операции, осуществленные ЕН-плательщиком группы 3 по ставке 2 %, считаются не являющимися объектом обложения НДС (п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Как предусматривает п.п. 9.9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ, для начисления компенсирующих НО должны выполняться три условия:

1) товары/услуги, необоротные активы должны быть приобретены/изготовлены с НДС — то есть если был НДС на входе. Поэтому по товарам, купленным, например, у неплательщика НДС, компенсирующие НО не начисляют, поскольку компенсировать здесь нечего (см. письмо ГФСУ от 07.08.2015 № 29163/7/99-99-19-03-02-17);

2) такое приобретение/изготовление должно было произойти до начала применения спецЕН — то есть суммы НДС были включены в состав налогового кредита (НК) до даты перехода на спецЕН по ставке 2 % (см. БЗ 101.13, разъяснения ГНСУ от 18.04.2022 и Южного МУ ГНС по работе с КНП от 03.11.2022) и

3) такие товары/услуги, необоротные активы должны быть использованными (поставленными, реализованными) в период пребывания на спецЕН 2 % — то есть в операциях, которые не являются объектом НДС-обложения.

Заметьте! По правилам для начисления компенсирующих НО должно возникнуть право на НК — входящая налоговая накладная (НН) поставщиком зарегистрирована. То есть если в доспецЕНный период правом на НК не воспользовались и не показали НК (а отложили), это не освобождает от компенсирующих НО (см. статьи «Отложили налоговый кредит — не начислили компенсирующие НО по п. 198.5 НКУ» // «Налоги & бухучет», 2022, № 78 и «Ушли со спецЕН: можно ли показать налоговый кредит по старым накладным?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 71).

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже
logo PRO PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше