Теми статей
Обрати теми

Відновлення ПДВ-статусу після спецЄП і компенсуючі ПЗ

Войтенко Тетяна, податковий експерт
Податки & бухоблік Червень, 2023/№ 47
Друк
Під час сплати спецЄП групи 3 за ставкою 2 % реєстрація особи платником ПДВ призупиняється. Але після виходу зі спецЄП ПДВ-статус платника автоматично відновлюється. Відтак за доспецЄПешними придбаннями необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ. Про всі нюанси цієї процедури і піде наша розмова.

Компенсуючі ПЗ — коли нараховуємо?

Згідно з запланованими законопроєктом № 8401 змінами з 1 липня 2023 року всі спецЄПешники мають автоматично повернутися на свій доспецЄПешний режим оподаткування. Тож

платникам, які до обрання особливої спрощенки перебували у ПДВ-лавах, з 01.07.2023 автоматично відновлять повноцінну ПДВ-реєстрацію

А це означає, що такі колишні спецЄПешники зобов’язані будуть нарахувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Адже на період перебування в спецЄПешниках ПДВ-реєстрація призупиняється. А операції, здійснені ЄП-платником групи 3 за ставкою 2 %, вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Як передбачає п.п. 9.9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, для нарахування компенсуючих ПЗ повинні виконуватися три умови:

1) товари/послуги, необоротні активи мають бути придбані/виготовлені з ПДВ — тобто якщо був ПДВ на вході. Тому за товарами, купленими, наприклад, у неплатника ПДВ, компенсуючі ПЗ не нараховують, оскільки компенсувати тут нічого (див. лист ДФСУ від 07.08.2015 № 29163/7/99-99-19-03-02-17);

2) таке придбання/виготовлення мало відбутися до початку застосування спецЄП — тобто суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту (ПК) до дати переходу на спецЄП за ставкою 2 % (див. БЗ 101.13, роз’яснення ДПСУ від 18.04.2022 і Південного МУ ДПС по роботі з ВПП від 03.11.2022) і

3) такі товари/послуги, необоротні активи мають бути використаними (поставленими, реалізованими) в період перебування на спецЄП 2 % — тобто в операціях, що не є об’єктом ПДВ-оподаткування.

Зауважте! За правилами для нарахування компенсуючих ПЗ повинне виникнути право на ПК — вхідна податкова накладна (ПН) постачальником зареєстрована. Тобто якщо в доспецЄПешний період правом на ПК не скористалися і не показали ПК (а відклали), це не звільняє від компенсуючих ПЗ (див. статті «Відтермінували податковий кредит — не нарахували компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ» // «Податки & бухоблік», 2022, № 78 і «Пішли зі спецЄП: чи можна показати податковий кредит за старими накладними?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 71).

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже
logo PRO PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі