№1-2

Податки & бухоблік, січень, 2022/№ 1-2 Інші номери журналу ›

• Коли розподіляють ПДВ? За ПКУ-правилами увесь «вхідний» ПДВ (незалежно від призначення покупки) за наявності зареєстрованої податкової накладної (ПН) включається в податковий кредит (ПК). Проте якщо придбані з ПДВ товари/послуги/необоротні активи одночасно використовуються в оподатковуваній і в неоподатковуваній діяльності, то треба проводити ПДВ-розподіл за правилами ст. 199 ПКУ. Навіщо? Щоб частково компенсувати ПК нарахуванням компенсуючих розподільчих податкових зобов’язань (ПЗ). А наприкінці року — здійснювати перерахунок. Тому в сьогоднішньому тематичному номері поговоримо про усі тонкощі ПДВ-розподілу. І передусім з’ясуємо: за яких умов виникає необхідність розподілу ПДВ?
• Зведена розподільча ПН Якщо ви потрапили в коло тих «щасливчиків», кому належить розподіляти вхідний податковий кредит (ПК), готуйтеся щомісячно складати зведені розподільчі податкові накладні (ПН). А щоб цей процес у вас проходив як по маслу, в цій статті ми розповімо про усі важливі нюанси такого складання. Коли, як складаємо та реєструємо в системі електронного адміністрування (СЕА) ПН? Наведемо приклад її складання. Отже, приступимо.
• Якщо неоподатковувані операції виникли/зникли з середини року Неоподатковувані операції можуть з’явитися чи, навпаки, закінчитися з середини року. Або неоподатковувана операція взагалі може виявитися разовою (наприклад, здали макулатуру). Про те, як проводити ПДВ-розподіл у таких ситуаціях, зараз поговоримо.
• Сумова помилка в розподільчій ПН Від помилок ніхто не застрахований. Безумовно, помилки можуть бути в тому числі й у зведених ПН. Будь-яку помилку завжди можна виправити, уся справа в ціні питання. По суті, механізм виправлення помилок у зведених ПН нічим не відрізняється від виправлення помилок у звичайних ПН. Проте тут є і своя специфіка. Давайте разом розберемося, як діяти, коли сумова помилка закралася в розподільчу ПН.
• Різні ставки ПДВ і розподільчі ПЗ Наше підприємство здійснює оподатковувані (ставка 20 %) і неоподатковувані ПДВ операції та розподіляє вхідний кредит за подвійними придбаннями. Підкажіть, як розраховувати розподільчий ПДВ, якщо в подвійних операціях одночасно беруть участь товари, оподатковувані за різними ставками (7 % і 20 %)?
• Усе про річний ПДВ-перерахунок ПДВ-звітність останнього місяця року «обтяжується» річним ПДВ-перерахунком. Але роблять цей перерахунок не всі платники ПДВ, а лише ті, хто протягом 2021 року одночасно здійснював оподатковувані і неоподатковувані* операції. Як правильно провести такий перерахунок, як розрахувати коефіцієнт, які обороти беруть участь у розрахунку, як відобразити перерахунок у бухобліку і заповнити ПДВ-декларацію? Про це наша стаття.
• Перерозрахункові РК: заповнюємо упевнено На окрему увагу заслуговують саме заповнення і реєстрація в системі електронного адміністрування (СЕА) перерозрахункових РК. Зупинимося на цьому детальніше.
• Пільги без розподілу: як рахувати ЧВ У положеннях ПКУ виділено низку особливих пільгових операцій, на які розрахунково-перерахункові правила не поширюються. Чи слід ураховувати їх обсяги при розрахунку частки використання придбаних товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях (антиЧВ) у цілях річного перерахунку ПДВ? Давайте розберемося.
• Розподіл ПДВ і повернення Само по собі повернення передоплати за товар/послугу або повернення самого товару — не дуже складна операція. Навіть з урахуванням усіх ПДВ-приколів (складання РК, його реєстрація, заповнення декларації). Але якщо платник здійснює ще й розподіл ПДВ згідно зі ст. 199 ПКУ, то така проста процедура перетворюється на головний біль. Насправді не все так складно, як може здатися на перший погляд. Давайте розбиратися.
• Колишні «подвійні» використовуємо виключно в оподатковуваній діяльності Буває так, що придбали актив з метою використання в подвійних операціях. Відповідно нарахували розподільчі податкові зобов’язання (ПЗ). А фактично використали актив виключно в оподатковуваних операціях. Чи потрібно перераховувати розподільчі ПЗ за минулий період?
• Перерахунки за старими НА При проведенні річного перерахунку пам’ятайте: для старих необоротних активів (НА) подвійного призначення (придбаних/виготовлених до 01.07.2015) збережено старі правила перерахунку ПДВ. Що це за правила? Нагадаємо їх.
• Чим запам’ятався грудень
• Перелік основних документів

Корисні посилання

Класификатор професій
Індекси для проведення індексації заробітної плати + Калькулятор індексації заробітної плати
Норми тривалості робочого часу
Пошук в УКТЗЕД
Бюджетні рахунки, рахунки для сплати ЄСВ