Єдиноподаткові строки: шпаргалка для груп 1 — 3

ФОП-ЄП груп 1 та 2

Раз на рік (пп. 294.1, 296.2 ПКУ)

Винятки — див. у табл. 2

Протягом 60 календарних

днів після закінчення звітного року (п.п. 49.18.3 ПКУ)

Якщо останній день строку подання ЄП-декларації припадає на вихідний день, то останнім днем строку подання ЄП-декларації вважається операційний (банківський) день,

наступний за таким вихідним днем (п. 49.20 ПКУ)

ФОП-ЄП групи 3;

юридична особа (ЮО) на ЄП групи 3

Щокварталу (п. 296.3 ПКУ)

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2, п. 49.19 ПКУ)

ФОП-ЄП

груп 1 та 2

Щомісячні авансові внески

Не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Наприклад, ЄП за травень 2024 року потрібно сплатити не пізніше 20 травня 2024 року.

Можна сплатити ЄП за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року

Податківці проти перенесення строків, якщо граничний строк сплати припадає на вихідний (категорія 129.04 БЗ). Детальніше див. статтю «Чи є порушенням сплата ЄП груп 1 та 2 після вихідних?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 72

ФОП-ЄП групи 3;

ЮО-ЄП групи 3

Щоквартальна сплата

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації. Наприклад, ЄП за II кв. 2024 року потрібно сплатити не пізніше 19 серпня 2024 року

Якщо останній день строку сплати ЄП припадає на вихідний день, то останнім днем строку сплати ЄП вважається операційний (банківський) день,

наступний за таким вихідним днем (п. 57.1 ПКУ; категорія 129.04 БЗ)

Корисні статті:

«Ставки та строки сплати єдиного податку, ПДФО і ЄСВ для ФОП у 2024 році» // «Податки & бухоблік», 2023, № 99.

«Перехід ФОП у групу 1 чи 2: чи треба сплачувати ЄП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 20.

«Переплата податку та несплата ЄП груп 1 та 2» // «Податки & бухоблік», 2024, № 22.

Перевищення гранично допустимого обсягу доходу

ЄП-декларація подається у строки, установлені для квартального звітного періоду (п.п. 296.5.1 ПКУ). При цьому річну ЄП-декларацію подавати не потрібно

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому допущено перевищення

Перехід ФОП-ЄП групи 1 або 2 у старшу групу ЄП

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подано заяву на перехід в іншу групу. Детальніше див. статтю «Річне звітування при зміні групи» // «Податки & бухоблік», 2022, № 4

Перехід на загальну систему

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подано заяву про відмову від ЄП

Припинення підприємницької діяльності

Останню / «ліквідаційну» декларацію ФОП на ЄП груп 1 та 2 мають подати квартальну (з урахуванням наростаючого підсумку). При цьому ФОП звільняються від подання річної декларації

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому податківці отримали від держреєстратора повідомлення про припинення ФОП та анулювали його ЄП-реєстрацію. Детальніше див. статтю «Ліквідація ФОП: правила звітування і сплати» // «Податки & бухоблік», 2024, № 5

ФОП-ЄП група 1

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного (найближчого) календарного кварталу* (п.п. 298.1.4 ПКУ)

З 1-го числа кварталу, наступного за кварталом, в якому подана заява про перехід на ЄП

Доведеться чекати ще квартал

ФОП-ЄП група 2

ФОП-ЄП група 3

ЮО-ЄП група 3

ФОП-ЄП група 1

Заяву можна:

— або подати одразу держреєстратору (у складі заяви на держреєстрацію);

— або окремо податківцям (в такому випадку її потрібно подати до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація) (п.п. 298.1.2 ПКУ)

З 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася держреєстрація. Тобто не одразу з дня держреєстрації (а отже, кілька днів ФОП буде загальносистемником**).

Приклад. ФОП зареєструвався 19.04.2024 і одразу подав заяву про обрання ЄП групи 2. Він буде вважатися платником ЄП групи 2 з 01.05.2024

Доведеться подавати заяву про перехід на ЄП за загальними правилами (як при переході з загальної системи оподаткування) — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу

ФОП-ЄП група 2

ФОП-ЄП група 3 (5 %)

Заяву можна подати:

— або одразу держреєстратору (у складі заяви на держреєстрацію);

— або окремо (в такому випадку її потрібно подати протягом 10 днів з дня держреєстрації) (п.п. 298.1.2 ПКУ)***

З дня державної реєстрації

ЮО-ЄП група 3 (5 %)

ФОП-ЄП група 3 (3 %)

Новостворений ФОП чи ЮО не можуть одразу обрати ставку ЄП 3 %

ЮО-ЄП група 3 (3 %)

* Податківці ніде прямо не говорять стосовно саме цього випадку, що якщо останній день цього строку припадає на вихідний, то граничний строк подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем. Тому в цьому разі краще подати заяву заздалегідь.

** У період від дати державної реєстрації до переходу на ЄП ФОП перебуває на загальній системі оподаткування, а доходи, отримані новоствореною особою у цей період, оподатковуються на загальних підставах відповідно до статті 177 ПКУ (див. статтю «Новостворений ФОП, який обрав єдиний податок, не знав, що в місяці держреєстрації він на загальній системі» // «Податки & бухоблік», 2024, № 27).

*** Якщо останній день строку припадає на вихідний, то термін подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем (категорія 107.01.01 БЗ).

Зміна ставки ЄП з 5 % на 3 %

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого маєте намір почати використовувати нову ставку ЄП 3 % (із сплатою ПДВ) (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ)*

Одночасно потрібно подати заяву на ПДВ-реєстрацію ф. № 1-ПДВ (така заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка ЄП 3 % (абз. 2 п. 183.4 ПКУ).

В цьому випадку у пункті 5.3 ЄП-заяви відомості про реєстрацію платника ПДВ не заповнюються. Однак потрібно поставити позначку «Х» у полі «Прошу зареєструвати платником ПДВ <…> (реєстраційна заява платника ПДВ додається)»

Зміна ставки ЄП з 3 % на 5 %

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого маєте намір почати використовувати ставку ЄП 5 %*

Окрему заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (ф. 3-ПДВ) в цьому випадку можна не подавати (це підтверджують і податківці, зокрема, в категорії 101.02 БЗ). Але слід у пункті 5.3 ЄП-заяви поставити свої ПДВ-дані та позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)»

У зв’язку з перевищенням ліміту доходу

ФОП групи 1 переходить у групу 2 або 3; ФОП групи 2 переходить у групу 3

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення граничного ліміту доходу для поточної групи ФОП (пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ)**

У разі переходу у старшу групу спрощенки ЄП-декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового періоду (40 календарних днів), за підсумками кварталу в якому здійснено перехід у старшу групу (п.п. 296.5.1 ПКУ). Далі вже звітуємо щоквартально.

Якщо здійснюється перехід у групу 3 ЄП на ставку 3 %, то одночасно з ЄП-заявою на зміну групи потрібно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ (ф. № 1-ПДВ). Заява на ПДВ-реєстрацію подається не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, та одночасно із заявою про перехід на застосування ставки ЄП 3 % (п.п. 4 п. 3.6 розд. III Положення № 1130*).

* Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130.

Добровільний перехід у старшу групу

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п.п. 298.1.5 ПКУ)*

У разі переходу у старшу групу спрощенки ЄП декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового періоду (40 календарних днів), за підсумками кварталу в якому здійснено перехід у старшу групу (п.п. 296.5.1 ПКУ). Далі вже звітуємо щоквартально.

У разі переходу на ставку ЄП 3 % одночасно потрібно подати заяву на ПДВ-реєстрацію ф. № 1-ПДВ (не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого така особа бажає перейти на ЄП 3 % (п.п. 5 п. 3.6 розд. III Положення № 1130)

Добровільний перехід ФОП-ЄП у молодшу групу

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п.п. 298.1.5 ПКУ)*

Якщо ФОП працював у групі 3 на ставці ЄП 3 %, то окрему заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (ф. № 3-ПДВ) можна не подавати. А слід у пункті 5.3 ЄП-заяви поставити свої ПДВ-дані та позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

До речі, якщо ФОП переходить із групи 3 у молодші групи 1 чи 2 ЄП, то він з квартального переходить на річне звітування (категорія 107.01.05 БЗ)

* Податківці ніде прямо не говорять стосовно саме цього випадку, що якщо останній день цього строку припадає на вихідний, то граничний строк подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем. Тому в цьому разі краще подати заяву заздалегідь.

** Якщо останній день строку припадає на вихідний, то термін подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем (категорія 107.01.09 БЗ).

Єдиноподатник — неплатник ПДВ переходить на загальну систему оподаткування

Обов’язкова ПДВ-реєстрація

Якщо за останні 12 місяців (у т.ч. враховується і період роботи на ЄП) обсяг оподатковуваних операцій з постачання перевищив 1 млн грн.

Вам буде корисною стаття «Поріг обов’язкової ПДВ-реєстрації — 1 млн грн» // «Податки & бухоблік», 2024, № 29

Не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування (п. 183.4 ПКУ)*.

Наприклад, перехід на загальну систему відбувся 01.07.2024. В такому разі заяву на ПДВ-реєстрацію (ф. № 1-ПДВ) слід подати не пізніше 10.07.2024

ФОП/ЮО вважається платником ПДВ з дати внесення запису до Реєстру платників ПДВ.

У випадку несвоєчасного подання заяви ф. № 1-ПДВ, починаючи з 11-го числа місяця ФОП/ЮО нестиме відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника без права на податковий кредит (див. статтю «Прострочили реєстрацію платником ПДВ: ключові моменти відповідальності» // «Податки & бухоблік», 2024, № 29)

Добровільна реєстрація

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з постачання за останні 12 місяців не перевищив 1-мільйонного порога, проте особа хоче зареєструватися платником ПДВ за власним бажанням

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду (місяця), з якого особа вважатиметься платником ПДВ

Стати платником ПДВ можна лише з початку (з 1-го числа) календарного місяця

Платник ПДВ переходить із загальної системи на ЄП без ПДВ

Анулювання ПДВ

Анулювання ПДВ-реєстрації проводиться автоматично за даними Реєстру платників ЄП. Заяву за формою № 3-ПДВ можна не подавати.

У самій ЄП-заяві в полі 5.3 слід зробити позначку напроти поля «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ…»

ПДВ-реєстрацію анулюють останнім днем роботи на загальній системі оподаткування

ЄП без ПДВ, перевищення 1 млн грн

Ті, хто обрав безПДВшну ставку ЄП (5 %) або працює в групі 1 — 2 ЄП, навіть при перевищенні обсягу операцій постачання в 1 млн грн, поки працюють на ЄП, не повинні реєструватися платниками ПДВ (п. 181.1, п.п. 14.1.139 ПКУ). Турбуватися про ПДВ-реєстрацію їм потрібно буде у разі, якщо вони переходитимуть на загальну систему оподаткування

* У разі якщо останній день строку подання заяви припадає на вихідний день, останнім днем строку вважається наступний за вихідним робочий день (п. 183.6 ПКУ).

Найменування ЮО / П. І. Б. ФОП

Заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін

(п. 298.4 ПКУ)

Податкова адреса

Заява подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулися такі зміни

(п. 298.5 ПКУ)

Не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ)

Місце провадження госпдіяльності

Види господарської діяльності*

У ПКУ строк не встановлений. Податківці радять орієнтуватися на строк, визначений у п. 298.6 ПКУ — не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (категорія 107.01.01 БЗ; категорія 108.04 БЗ)

* Для перестраховки безпечніше починати фактично займатися новим видом діяльності лише після того, як він буде фігурувати в Реєстрі платників ЄП.

Корисні статті:

«Як ФОП-єдиннику змінити/додати вид діяльності» // «Податки & бухоблік», 2023, № 71;

«Як юрособі додати новий КВЕД?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 36;

«Нове місце — нові клопоти, або Як ФОП працювати після переїзду» // «Податки & бухоблік», 2023, № 71;

«Перейменували вулицю: нагадування для юросіб і ФОП» // «Податки & бухоблік», 2023, № 71;

«Юрособа змінює місцезнаходження під час війни: як це оформити?» // «Податки & бухоблік», 2023 № 71.

Добровільна відмова (п.п. 298.2.2 ПКУ), не пов’язана з порушенням умов перебування на ЄП

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного кварталу / року (п.п. 298.2.1 ПКУ)

З початку календарного кварталу (тобто з 1-го числа місяця, наступного за податковим кварталом, в якому подано заяву про відмову від ЄП)

Перевищення граничного обсягу доходу

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення ліміту доходу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося таке перевищення. Див. статті «Якщо спрощенець перевищив дохідний ліміт» // «Податки & бухоблік», 2023, № 93; «Податківці виявили перевищення дохідного ліміту єдиноподатником» // «Податки & бухоблік», 2023, № 93; «Перевищив ліміт доходу, злетів на загальну: коли можна знов на ЄП?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 93

Застосування негрошового способу розрахунку

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено такий спосіб розрахунків. Див. статтю «Табу на негрошові розрахунки» // «Податки & бухоблік», 2019, № 19

Здійснення заборонених для спрощенки видів діяльності

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому здійснювалися такі види діяльності. Див. статтю «При перевірці єдинника виявили заборонений вид діяльності» // «Податки & бухоблік», 2021, № 54

Перевищення кількості найманих працівників

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення

Здійснення не зазначених у Реєстрі платників ЄП видів діяльності

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалися такі види діяльності

Наявність податкового боргу в розмірі, що перевищує 3060 грн, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до закінчення другого з двох згаданих у п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ кварталів*

В останній день другого із двох послідовних кварталів

Порушення ЄП груп 1 — 2 заборон за видами діяльності для їх групи

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася така діяльність

Припинення підприємницької діяльності

Заява про відмову від ЄП не подається (категорія 107.01.09 БЗ)

Платник виключається з Реєстру платників ЄП у день отримання податківцями від держреєстратора повідомлення про проведення держреєстрації припинення

* Якщо заяву не подати, то податківці виключать єдинника з Реєстру ЄП на підставі свого рішення.