Кому не разрешен единый налог: запрещенные формы и виды деятельности

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Май, 2025/№ 38

Для субъектов хозяйствования, которые желают попасть в ряды плательщиков единого налога (ЕН) групп 1 — 3, установлено немало ограничений и запретов. Наряду с ограничениями объема годового дохода и количества наемных работников (для групп 1 — 2) действуют ограничения и по субъектному составу и определенным видам деятельности. О каких именно требованиях и запретах идет речь, сейчас и выясним.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

В первую очередь — о санкционном запрете, установленном п. 291.3 НКУ. Так, в принципе не имеют права выбрать и находиться на ЕН плательщики налога, в отношении которых (и/или в отношении учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников которых) в соответствии с Законом Украины «О санкциях» от 14.08.2014 № 1644-VII:

— приняты решения о применении специальных экономических и других ограничительных мероприятий (санкций);

— в течение срока применения таких санкций.

Перечень всех остальных запретов, связанных конкретно с деятельностью плательщиков ЕН, определен п. 291.5 НКУ. Указанной нормой предусмотрены как универсальные запреты, так и отдельно выделенные ограничения для юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (ФЛП). Все их можно разделить на два вида:

1) по субъектному составу;

2) по видам деятельности.

Рассмотрим каждое такое ограничение и подробно прокомментируем.

Ограничение в отношении ЕН по субъектному составу

Субъектов хозяйствования (юрлиц и ФЛП), которые не имеют права стать единоналожниками групп 1 — 3, приведем в табл. 1.

Таблица 1. Ограничения в отношении ЕН по субъектному составу

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ