ФОП на загальній системі: крок за кроком до ідеальної декларації за 2024 рік

Декларація: для кого це обов’язково?

Сьогодні говоримо про декларацію про майновий стан і доходи (далі — декларація), яку подають ФОП, а не звичайні громадяни. Хто ж зобов’язаний її подавати? Це:

1. ФОП на загальній системі.

2. ФОП, які частину 2024 року були на загальній системі, а потім перейшли на єдиний податок (ЄП).

3. ФОП на ЄП, які зареєструвалися у 2024 році і одразу обрали ЄП груп 1 чи 2. Чому? Бо вони стають єдиноподатниками тільки з початку наступного місяця (п.п. 298.1.2 ПКУ), а до цього — формально є загальносистемниками (див. з цього приводу, зокрема, статтю «Новостворений ФОП, який обрав єдиний податок, не знав, що в місяці держреєстрації він на загальній системі» // «Податки & бухоблік», 2024, № 27).

І ще важливий момент: навіть якщо ви вже подавали декларацію у 2024 році з типом «звітна» як «довідкова» (наприклад, для пенсії чи лікарняних), річну декларацію з типом «Звітна» все одно потрібно подати!

Для кого необов’язково?

Не подавати річну декларацію про доходи можуть ФОП:

1) загальносистемники, які у 2024 році зареєстрували припинення підприємницької діяльності і вже подали «ліквідаційну» декларацію про доходи (в строк для місячного декларування);

2) ФОП, які не отримували ніяких доходів у період роботи на загальній системі у 2024 році. Але! Для цього вони повинні пройти через три фільтри.

Фільтр 1 «у 2024 у мене не було жодних доходів», навіть за кордоном, навіть громадянських (наприклад: зарплата, оренда, дивіденди, роялті, виплати за цивільно-правовими договорами послуг тощо) — категорія 104.09 БЗ.

Фільтр 2 « у мене немає сільгоспділянок». Інакше навіть за відсутності діяльності треба нараховувати «земельне» МПЗ (мінімальне податкове зобов’язання) і подавати декларацію + МПЗ-додаток до неї.

Фільтр 3 «у мене немає діючих ліцензій на підакцизні товари і я не продаю пальне або спирт». Інакше подання декларації, навіть за відсутності діяльності — обов’язкове (п. 49.2¹ ПКУ).