Налоги & бухучет: № 79, сентябрь, 2024

Новая налоговая накладная Минфин приказом от 09.08.2024 № 400 изложил в новой редакции формы НН, РК и подкорректировал Порядок их составления. Короткий обзор изменений мы приводили в статье «Налоговая накладная и декларация по НДС: обновлены формы» // «Налоги & бухучет», 2024, № 74*. А теперь более подробно рассмотрим изменения и приведем правила заполнения (с примерами) НН для стандартных и нестандартных ситуаций. А начнем с общего обзора новаций.

Мини-шпаргалка для налоговых накладных с типами причины При составлении налоговых накладных (НН) с типами причины (которые не выдаются покупателям — т. е. с отметкой «Х» в верхней левой части в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини») есть некоторые особенности. Напомним их.

Обычная налоговая накладная на плательщика НДС По факту поставки плательщику НДС товаров/услуг, облагаемых по ставке 20 %, НДС-плательщик должен составить налоговую накладную (НН). При этом обязанность составлять НН целиком и полностью лежит на продавце товаров/услуг (п. 201.1 НКУ). Рассмотрим заполнение обычной налоговой накладной (НН).

Налоговая накладная по ежедневным итогам операций Плательщики НДС в определенных случаях имеют право составлять налоговые накладные (НН) не по каждой операции, а по итогам дня, так называемые итоговые НН (по ежедневным итогам операций). О том, когда возможно составить такие НН и как это делать, читайте дальше.

Сводная ритмичная налоговая накладная На ритмичные поставки (два и больше раз в месяц) не позже последнего дня месяца п. 201.4 НКУ позволяет составлять сводные ритмичные налоговые накладные (НН).

Налоговая накладная на неплательщика НДС Если плательщик НДС поставляет товар/услугу неплательщику НДС, на такую операцию все равно надо составить налоговую накладную (НН). Такая НН покупателю не выдается, ведь у него нет права на налоговый кредит. При этом правила составления такой НН имеют свои особенности по сравнению со составлением НН на плательщика НДС. Сейчас мы их напомним.

Налоговая накладная составлена филиалом Филиал не подлежит отдельной НДС-регистрации и не является самостоятельным НДС-плательщиком. В качестве плательщика НДС за все филиалы выступает головное предприятие. Заодно такое предприятие — плательщик НДС может делегировать филиалам или другим структурным подразделениям право составлять налоговые накладные (НН). Рассмотрим особенности заполнения филиальной НН.

Налоговая накладная при аннулировании НДС-регистрации Если субъект хозяйствования теряет статус плательщика НДС (как по собственному желанию, так и в случае принудительного аннулирования его регистрации налоговиками), то ему, кроме всего прочего, нужно определить условную поставку (п. 184.7 НКУ). О том, как заполнить НН в таком случае, читайте дальше.

Налоговая накладная на частичную предоплату По общим правилам налоговые обязательства (НО) по НДС возникают на дату первого события. Таким событием в соответствии с п.п. «а» п. 187.1 НКУ может быть получение оплаты от покупателя товаров/услуг. Тогда, если операция не льготируется и не подпадает под спецправила определения НО, на дату получения частичной предоплаты следует начислить НДС-обязательства, составить налоговую накладную (НН) и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Налоговая накладная на компенсацию понесенных расходов При выполнении разных хозяйственных договоров поставщик товаров/услуг может нести сопутствующие расходы, связанные с предметом поставки. Такие расходы продавцу обычно компенсирует покупатель/заказчик. Например, достаточно часто поставщику отдельно возмещают транспорте расходы на доставку товара.

Налоговая накладная на аренду Теперь поговорим о том, как составлять налоговые накладные (НН) на аренду, в том числе если арендатор компенсирует арендодателю расходы на коммунальные услуги или другие расходы, связанные с содержанием арендованного имущества.

Налоговая накладная на услуги, полученные от нерезидента Сразу предупредим: заполнение налоговой накладной на услуги, полученные от нерезидента, в последнее время принципиально не поменялось. В этом отношении во главу угла поставлено место поставки этих услуг: если согласно пп. 186.2 — 186.2 НКУ оно определяется на таможенной территории Украины, то они облагаются НДС (а значит, составляется НН), если нет, то такая операция — не объект обложения НДС (НН вообще не составляется, в декларации такая операция не отражается).

Налоговая накладная на услуги, поставленные нерезиденту Так же как и в случае с услугами, полученными от нерезидента, в плане обложения НДС услуг, поставленных нерезиденту во главе угла стоит место их поставки. Если оно определяется на территории Украины — услуги облагаются НДС, если за пределами Украины, операция не считается объектом обложения НДС.

Налоговая накладная на обычный экспорт (0 %) Речь будет идти о составлении налоговой накладной (НН) на операции по вывозу (экспорту) товаров за пределы таможенной территории Украины, которые облагаются НДС по ставке 0 % (кроме экспорта отдельных видов с/х товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения НДС*; порядок составления этих НН в этой статье рассматриваться не будет).

Налоговая накладная на экспорт отдельных видов с/х товаров Речь идет о налоговой накладной (НН), которая должна составляться на операцию экспорта отдельных видов с/х товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения (РЭО) НДС. Давайте поговорим, как она будет заполняться.

Компенсирующая налоговая накладная Изменения, внесенные приказом Минфина от 09.08.2024 № 400, коснулись заполнения компенсирующей НН. Это те НН, которые составляются согласно п. 198.5 НКУ. Правда, речь не обо всех компенсирующих НН, а только о тех, которые составлены в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности. Давайте разберем, что же изменилось.

Налоговая накладная на льготные операции НДС-льготируемыми являются поставки, которые происходят при осуществлении операций, указанных в ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ и в соответствии с международными договорами. В отличие от операций, которые облагаются налогом по нулевой ставке (п. 195.1 НКУ), эти операции не являются налогооблагаемыми.

Минбазная налоговая накладная Неизбежным спутником дешевых продаж является применение так называемой минбазы. Это ситуация, когда товар / услуги / необоротные активы продаются дешевле цены приобретения (или обычных цен / балансовой стоимости), а налоговые обязательства дотягиваются до уровня цены приобретения / обычной цены / балансовой стоимости. А значит, на сумму такого дотягивания надо составить отдельную НН.

Налоговая накладная на поставку в Украине отдельных видов с/х товаров Для товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения НДС (далее — отдельные виды товаров), установлены свои особенности составления не только экспортной налоговой накладной (НН), но и НН на внутренние поставки (поставки на таможенной территории Украины).

Налоговая накладная на международные перевозки К международным перевозкам применяют нулевую ставку НДС. Рассмотрим, как оформить налоговую накладную в этом случае.

Календарь бухгалтера на октябрь 2024 года

№79