Акциз, лицензии, горючее и прочее подакцизное: 2023/2024

Акциз 2023/2024

Розничный акциз с табачных и ЖЭС*. С января 2023 года розничные торговцы (кроме только тех производителей и импортеров, которые реализуют в розницу собственнопроизведенные или собственноимпортированные табачные изделия и ЖЭС) уже не должны были уплачивать розничный акциз с остатков таких товаров, произведенных до 01.04.2022. В 2023 году этот 5 %-й акциз уже уплачивают только исключительно производители и импортеры таких товаров.

* Жидкости, которые используются в электронных сигаретах.

Подробнее о взимании в этом году розничного акциза с табачных изделий и ЖЭС читайте «Розничный акциз с табачных и ЖЭС» // «Налоги & бухучет», 2023, № 67.

«Реинкарнация» довоенных ставок акциза на горючее и «нулевой» акциз на горючее для МОУ. В июне-2023 истек срок действия п. 41 подразд. 5 разд. ХХ НКУ в отношении использования сниженных ставок акциза на большинство критических в военное время видов горючего и начиная с 1 июля 2023 года было возобновлено применение старых, «довоенных», ставок (на бензин и т. п. на уровне 213,5 евро за 1000 литров, на дизгорючее — 139,5 евро).

Но и в 2023 году, и в 2024-м (вплоть до прекращения или отмены военного положения) продолжает действовать п. 44 подразд. 5 разд. ХХ НКУ. То есть тяжелые дистилляты по соответствующим кодам УКТ ВЭД (см. их в этом п. 44) и биодизель, импортированные или произведенные в Украине, должны все так же облагаться акцизом по ставке 0 евро за 1000 литров, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Минобороны*.

* Ради реализации этой нормы действует механизм налоговых векселей. Об изменениях с 05.07.2023 в соответствующих акцизных документах для «адаптации» этих льготных условий налогообложения читайте «Акцизные накладные, заявки и РК: вскоре новые формы» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

Подробнее см.: «Горючее: возвращение полных ставок НДС и акциза» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

Возобновление обязательной регистрации АН, подача Справок и применение соответствующих штрафов. Законом от 09.08.2023 № 3303-IX фактически с октября была возобновлена обязательная регистрация АН и РК в ЕРАН и подача электронных Справок (о фактических остатках и объеме обращения горючего или спирта этилового). И выдвинуто требование не позже 03.10.2023 зарегистрировать все АН/РК, предельный срок регистрации которых приходился на период с 24.02.2022 до 30.09.2023, и послать все электронные Справки за этот период. Также были возобновлены и соответствующие штрафы.

О этих изменениях, а также разных нюансах и проблемах, связанных с таким возобновлением, подробно — в статьях: «Старые акцизные накладные — зарегистрировать до 3 октября» // «Налоги & бухучет», 2023, № 72 и «Горючие»/«спиртовые» акцизные накладные и Справки: «финиш» 3 октября и последствия!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 78.

Новые акцизные марки. С 1 июля 2023 года начало действовать постановление КМУ от 19.06.2023 № 618, которым было утверждено решение о замене акцизных марок для маркировки алкоголя, табачных и ЖЭС на новые, — с дополнительным защитным голографическим элементом. С 1 сентября 2023 года продажа акцизных марок старого образца должна была быть прекращена, а запасы марок старого образца должны быть уничтожены до 31 января 2024 года.

Что касается введения электронных акцизных марок: оно планируется с 01.01.2026 (см. ниже — в разделе «Прочее» этой публикации о Законе от 29.06.2023 № 3173-IX).

Акциз-2024. Здесь, во-первых, должны с 01.01.2024 традиционно ежегодно (на следующие 20 %) увеличиться ставки акцизного налога и размер минимального налогового обязательства на табачные изделия — на основании п. 17 подразд. 5 разд. ХХ НКУ (соответствующие ставки/цифры см. в таблицах в этом пункте НКУ).

В то же время правительство пока планирует в следующем году сохранить ставку акциза на ликероводочные изделия на уровне 133,31 грн за литр 100 % спирта, на пиво — на уровне 59,82 грн за литр 100 % спирта.

А во-вторых, правительство предлагает где-то втрое увеличить ставку акциза на сжиженный и другие газы (с 52 евро за 1000 л до 160 — 170 евро)! Но при этом планируют сохранить старые действующие ставки на бензин и т. п. и дизгорючее (хотя для военного времени они и так достаточно большие)… ☹

Конечно, в следующем году могут случиться и другие акцизные неожиданности и сюрпризы…

Лицензии, горючее

«Довоенные» лицензии действуют. И в 2023, и в 2024 году продолжает действовать лицензионное послабление, введенное ст. 18 Закона № 481*. А именно: до прекращения или отмены военного положения на территории Украины считаются действующими «спиртовые», «алкогольные», «табачные/ЖЭС» и «горючие» лицензии, по которым не уплачен очередной платеж за лицензию и/или закончился срок действия лицензии. Поэтому все лицензии на операции с этими товарами, которые действовали на начало военного положения, во время военного положения продолжают считаться действующими!

* Закон Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего» от 19.12.95 № 481/95-BP.

Подробнее: «Реанимированные «горючие» (а также «алко-» и «табачные») лицензии» // «Налоги & бухучет», 2023, № 18.

Постановление № 314 пока «живо». Напомним также, что все еще остается действующим и на 2024 год «либеральное» постановление КМУ от 18.03.2022 № 314, которым на период военного положения допускается осуществление ряда видов деятельности без получения разрешительных документов (в частности, лицензий). Для этого вместо традиционной схемы с подачей полного пакета документов, субъекту хозяйствования достаточно лишь предоставить специальную декларацию.

Но это послабление не распространяется на многие «топовые» виды деятельности, перечень которых содержится в приложении 2 к этому постановлению (в частности, на виды деятельности с подакцизными товарами, которые регулирует Закон № 481). Кроме того, изменениями, которые вносились КМУ в это постановление в 2023 году, этот запретительный-«топовый» перечень еще немного увеличился.

Обновленные сроки выдачи. С 25.08.2023 постановлением КМУ от 08.08.2023 № 828 обновлены ранее остановленные сроки предоставления админуслуг и выдачи документов разрешительного характера, которые были остановлены постановлением КМУ от 28.02.2022 № 165.

Следовательно, с этой даты лицензии, в частности и на операции с подакцизными товарами, должны выдаваться без задержек в общие сроки, то есть в течение 10 календарных дней со дня получения фискалами документов для выдачи лицензии (в отношении горючего — не позже 20 календарных дней).

Читайте об этом в статье «Обновлены сроки предоставления админуслуг и выдачи разрешительных документов» // «Налоги & бухучет», 2023, № 66.

Гоючее для генераторов, акцизные и лицензионные изменения. С 3 января 2023 года до конца военного положения (плюс 30 дней) разрешено хранить горючее для генератора в объеме до 2000 л на объекте без лицензии и других разрешений. Хранение на объекте горючего для генератора в большем объеме требует подачи в ГНС декларации.

Кроме того, с 03.01.2023 и до окончания действия военного положения (плюс еще месяц) не считается акцизным складом помещение или территория, в том числе для плательщика горючего акциза (!), где общая вместимость емкостей исключительно для генераторного горючего не превышает 2000 л.

Об этих изменениях, а также проблемах и нюансах с их применением читайте в статье «Горючее для генераторов: новые лицензионные и акцизные интересности» // «Налоги & бухучет», 2023, № 4.

Для зарядки электромобилей лицензия не нужна. Деятельность по предоставлению услуг по зарядке электромобилей на электрозарядных станциях не является поставкой электрической энергии, а является ее потреблением, и не требует получения лицензии на продажу электроэнергии. Это в 2023 году было дополнительно закреплено Законом от 24.02.2023 № 2956-IX.

Читайте об этом в статье «Зарядка электромобилей — без лицензии в сфере электроэнергетики» // «Налоги & бухучет», 2023, № 20.

Лицензия на торговлю горючим «без места». В 2023 году ГНСУ была обнародована либеральная консультация в БЗ 113.04 о торговле горючим по лицензии «без мест». В ней фискалы фактически подтвердили возможность ведения по такой лицензии торговли горючим с использованием «чужого» места хранения/торговли.

Подробно на эту тему читайте: «Торговля горючим «без мест»: либеральная консультация от ГНСУ», а также — «Торговля горючим «без мест», но с чужого «места» хранения!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 74.

ВС о безлицензионном хранении горючего в бензовозах/заправщиках. В 2023 году в отношении споров хозсубъектов с ГНС было принято ВС кучу законных решений о ненадобности получения лицензии на хранение горючего в бензовозах, заправщиках и т. п.

См.: «Верховный Суд: хранение горючего в бензовозе/заправщике — без лицензии!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 98.

Отменены Нормы расхода горючего. С 2 ноября 2023 утратили силу Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утвержденные приказом Минтранса от 10.02.98 № 43).

О том, как жить дальше без Норм, читайте «Нормы расхода топлива отменили: что дальше?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 94.

Заметим! Недавно на замену старых Норм расхода… ГП «ГосавтотрансНИИпроект» были разработаны «Методические рекомендации по нормированю расхода топлива, электрической энергии, смазочных, других эксплуатационных материалов автомобилями и техникой» и «Базовые нормы расхода» к ним. (см. «Появились Методрекомендации для норм расхода топлива!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 100).

Открыть эти документы вы можете с этой страницы на сайте института: insat.org.ua/services/ldvpe/6/.

Прочее

«Специфические» табачные изменения. По Закону от 16.12.2021 № 1978-IX с 11 июля 2023 года введен запрет на производство (кроме производства для экспорта), оптовую и розничную торговлю и импорт для реализации на территории Украины табачных изделий и ЖЭС, которые содержат добавки определенных видов, сигарет и табака для самокруток, которые содержат вкусо-ароматические добавки. Также введены штрафы за нарушение этих запретов.

Подробнее читайте здесь: «Запрет на продажу ароматических сигарет и ЖЭС» // «Налоги & бухучет», 2023, № 56.

Табачные, ЖЭС (и алко-) изменения 2023/2024. Законом от 29.06.2023 № 3173-IX (который с 2026 года вводит электронные акцизные марки и меняет в отдаленном будущем кучу норм), был внесен и ряд более близких по времени изменений. Напомним несколько самых интересных из них.

Со дня опубликования (26.07.2023):

— в термине «место хранения» из ст. 1 Закона № 481 в перечень упомянутых там товаров, которые должны храниться только в местах, зарегистрированных в Едином государственном реестре мест хранения, добавлены еще табачное сырье и ЖЭС. Поэтому с 26 июля 2023 года места хранения этих двух видов товаров также должны вноситься в Единый госреестр мест хранения!

— также внесены изменения в формулировки четырех видов штрафов из ст. 17 Закона № 481, в частности некоторые штрафы с 26.07.2023 были распространены и на операции с ЖЭС, а также табаком и промышленными заменителями табака!

Через 180 дней со дня опубликования (с 23.01.2024):

— вводится вексельный механизм для отсрочки до 90 дней уплаты акциза при ввозе в Украину производителем алкогольных напитков в емкостях, которые не являются потребительской тарой, для их разлива в потребительскую тару;

— вводится единый реестр оборудования для производства табачных изделий и ряд серьезных штрафов, с этим связанных;

— состоятся изменения в отношении мест хранения алко-напитков, табачных изделий и ЖЭС (в частности, в Едином реестре будут только те места хранения, которые расположены по другому адресу, чем место осуществления торговли этими товарами).

Подробнее об этих и ряде других изменений, внесенных упомянутым Законом, читайте в нашем комментарии: «Закон об электронных акцизных марках: что изменили уже сейчас, а что ожидает» // «Налоги & бухучет», 2023, № 64.

Планируется повышение алко-минцен. Во второй половине 2023 года уже дважды появлялись проекты постановления КМУ по повышению размера минимальных цен на алкогольные напитки*. В частности, предусматривается повысить: оптово-отпускные цены на водку и другие горячительные алко-напитки на 11 — 26 %, а розничные — на 5 — 14 %; розничные цены на винодельную продукцию (кроме игристых и газированных винных напитков) — на 40 — 85 % (!), а на вина игристые и газированные винные напитки — на 12 %.

* Последний вариант, обнародованный 22 ноября, см. здесь.

Думаем, отгуляем праздники и вскоре утвердят… ☹

Но все равно надеемся, что 2024 год для нас будет лучше двух прошлых и что именно он принесет Украине долгожданную Победу и конец всем невзгодам…