Акциз, ліцензії, пальне та інше підакцизне: 2023/2024

Акциз 2023/2024

Роздрібний акциз із тютюнових та РЕС*. Із січня 2023 року роздрібні торговці (окрім тільки тих виробників та імпортерів, що реалізують уроздріб власновироблені чи власноімпортовані тютюнові вироби та РЕС) вже не мали сплачувати роздрібний акциз із залишків таких товарів, вироблених до 01.04.2022. У 2023 році цей 5 %-й акциз вже сплачують лише виключно виробники та імпортери таких товарів.

* Рідини, що використовуються в електронних сигаретах.

Детальніше щодо справляння у цьому році роздрібного акцизу з тютюнових виробів та РЕС читайте «Роздрібний акциз з тютюнових та РЕС» // «Податки & бухоблік», 2023, № 67.

«Реінкарнація» довоєнних ставок акцизу на пальне та «нульовий» акциз на пальне для МОУ. У червні-2023 сплив строк дії п. 41 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ щодо використання знижених ставок акцизу на більшість критичних у воєнний час видів пального і починаючи з 1 липня 2023 було відновлено застосування старих, «довоєнних», ставок (на бензин тощо на рівні 213,5 євро за 1000 літрів, на дизпальне — 139,5 євро).

Але й у 2023 році, й у 2024 (аж до припинення або скасування воєнного стану) продовжує діяти п. 44 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ. Тобто важкі дистиляти за відповідними кодами УКТ ЗЕД (див. їх у цьому п. 44) та біодизель, імпортовані або вироблені в Україні, мають все так само оподатковуватись акцизом за ставкою 0 євро за 1000 літрів, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міноборони*.

* Задля реалізації цієї норми діє механізм податкових векселів. Щодо змін з 05.07.2023 у відповідних акцизних документах задля «адаптації» цих пільгових умов оподаткування читайте «Акцизні накладні, заявки та РК: незабаром нові форми» // «Податки & бухоблік», 2023, № 50.

Детальніше див.: «Пальне: повернення повних ставок ПДВ та акцизу» // «Податки & бухоблік», 2023, № 50.

Відновлення обов’язкової реєстрації АН, подання Довідок та застосування відповідних штрафів. Законом від 09.08.2023 № 3303-IX фактично з жовтня було відновлено обов’язкову реєстрацію АН та РК в ЄРАН та подання електронних Довідок (про фактичні залишки та обсяг обігу пального або спирту етилового). І висунута вимога не пізніше 03.10.2023 зареєструвати всі АН/РК, граничний термін реєстрації яких припадав на період з 24.02.2022 до 30.09.2023, та надіслати всі електронні Довідки за цей період. Також було відновлено і відповідні штрафи.

Щодо цих змін, а також різних нюансів та проблем, пов’язаних із таким відновленням, детально — в статтях: «Старі акцизні накладні — зареєструвати до 3 жовтня» // «Податки & бухоблік», 2023, № 72 та «Пальні»/«спиртові» акцизні накладні та Довідки: «фініш» 3 жовтня та наслідки!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 78.

Нові акцизні марки. З 1 липня 2023 року почала діяти постанова КМУ від 19.06.2023 № 618, якою було затверджено рішення про заміну акцизних марок для маркування алкоголю, тютюнових та РЕС на нові — з додатковим захисним голографічним елементом. З 1 вересня 2023 року продаж акцизних марок старого зразка мав бути припинений, а запаси марок старого зразка мають бути знищені до 31 січня 2024 року.

Стосовно введення електронних акцизних марок: воно планується з 01.01.2026 (див. нижче — у розділі «Інше» цієї публікації про Закон від 29.06.2023 № 3173-IX).

Акциз-2024. Тут, по-перше, мають з 01.01.2024 традиційно-щорічно (на наступні 20 %) збільшитися ставки акцизного податку і розмір мінімального податкового зобов’язання на тютюнові вироби — на підставі п. 17 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ (відповідні ставки/цифри див. у таблицях у цьому пункті ПКУ).

Водночас уряд поки планує у наступному році зберегти ставку акцизу на лікеро-горілчані вироби на рівні 133,31 грн за літр 100 % спирту, на пиво — на рівні 59,82 грн за літр 100 % спирту.

А по-друге, уряд пропонує десь утричі збільшити ставку акцизу на скраплений та інші гази (з 52 євро за 1000 л до 160 — 170 євро)! Але при цьому планують зберегти старі діючі ставки на бензин тощо та дизпальне (хоча для воєнного часу вони і так чималі)… ☹

Звісно, у наступному році можуть трапитись й інші акцизні несподіванки й сюрпризи…

Ліцензії, пальне

«Довоєнні» ліцензії діють. І у 2023, і у 2024 році продовжує діяти ліцензійне послаблення, введене ст. 18 Закону № 481*. А саме: до припинення або скасування воєнного стану на території України вважаються діючими «спиртові», «алкогольні», «тютюнові/РЕС» та «пальні» ліцензії, за якими не сплачено черговий платіж за ліцензію та/або закінчився термін дії ліцензії. Тож усі ліцензії на операції із цими товарами, що діяли на початок воєнного стану, під час воєнного стану продовжують вважатися чинними!

* Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.95 № 481/95-BP.

Детальніше: «Реанімовані «пальні» (а також «алко-» та «тютюнові») ліцензії» // «Податки & бухоблік», 2023, № 18.

Постанова № 314 поки «жива». Нагадаємо також, що все ще залишається діючою і на 2024 рік «ліберальна» постанова КМУ від 18.03.2022 № 314, якою на період воєнного стану допускається здійснення низки видів діяльності без отримання дозвільних документів (зокрема, ліцензій). Для цього замість традиційної схеми з поданням повного пакета документів, суб’єкту господарювання достатньо лише надати спеціальну декларацію.

Але це послаблення не поширюється на багато «топових» видів діяльності, перелік яких міститься у додатку 2 до цієї постанови (зокрема, на види діяльності з підакцизними товарами, які регулює Закон № 481). Крім того, змінами, які вносилися КМУ до цієї постанови у 2023 році, цей заборонний-«топовий» перелік ще трохи побільшав…

Поновлені строки видачі. З 25.08.2023 постановою КМУ від 08.08.2023 № 828 поновлено раніше зупинені строки надання адмінпослуг та видачі документів дозвільного характеру, які були зупинені постановою КМУ від 28.02.2022 № 165.

Отже, з цієї дати ліцензії, зокрема й на операції з підакцизними товарами, мають видаватися без затримок у загальні строки, тобто протягом 10 календарних днів з дня одержання фіскалами документів для видачі ліцензії (щодо пального — не пізніше 20 календарних днів).

Читайте про це в статті «Поновлено строки надання адмінпослуг і видачі дозвільних документів» // «Податки & бухоблік», 2023, № 66.

Пальне для генераторів, акцизні й ліцензійні зміни. З 3 січня 2023 року до кінця воєнного стану (плюс 30 днів) дозволено зберігати пальне для генератора в обсязі до 2000 л на об’єкті без ліцензії та інших дозволів. Зберігання на об’єкті пального для генератора у більшому обсязі потребує подання до ДПС декларації.

Крім того, з 03.01.2023 та до закінчення дії воєнного стану (плюс ще місяць) не вважатиметься акцизним складом приміщення або територія, у тому числі для платника пального акцизу (!), де загальна місткість ємностей виключно для генераторного пального не перевищує 2000 л.

Щодо цих змін, а також проблем і нюансів із їх застосуванням читайте в статті «Пальне для генераторів: нові ліцензійні й акцизні цікавинки» // «Податки & бухоблік», 2023, № 4.

Для зарядки електромобілів ліцензія не потрібна. Діяльність з надання послуг із зарядки електромобілів на електрозарядних станціях не є постачанням електричної енергії, а є її споживанням, і не потребує отримання ліцензії на продаж електроенергії. Це у 2023 році було додатково закріплено Законом від 24.02.2023 № 2956-IX.

Читайте щодо цього в статті «Зарядка електромобілів — без ліцензії у сфері електроенергетики» // «Податки & бухоблік», 2023, № 20.

Ліцензія на торгівлю пальним «без місця». У 2023 році ДПСУ було оприлюднено ліберальну консультацію в БЗ 113.04 щодо торгівлі пальним за ліцензією «без місць». У ній фіскали фактично підтвердили можливість ведення за такою ліцензією торгівлі пальним з використанням «чужого» місця зберігання/торгівлі.

Детально на цю тему читайте: «Торгівля пальним «без місць»: ліберальна консультація від ДПСУ», а також — «Торгівля пальним «без місць», але з чужого «місця» зберігання!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 74.

ВС щодо безліцензійного зберігання пального в бензовозах/заправниках. У 2023 році щодо спорів госпсуб’єктів із ДПС було ухвалено ВС купу законних рішень щодо непотрібності отримання ліцензії на зберігання пального в бензовозах, заправниках тощо.

Див.: «Верховний Суд: зберігання пального в бензовозі/заправнику — без ліцензії!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 98.

Скасовано Норми витрат пального. З 2 листопада 2023 втратили чинність Норми витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті (затверджені наказом Мінтрансу від 10.02.98 № 43).

Щодо того, як жити далі без Норм, читайте «Норми витрат пального скасували: що далі?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 94.

Зауважимо! Нещодавно на заміну старих Норм витрат… ДП «ДержавтотрансНДІпроект» було розроблено «Методичні рекомендації з нормування витрат палива, електричної енергії, мастильних, інших експлуатаційних матеріалів автомобілями та технікою» та «Базові норми витрат» до них. (див. «З’явилися Методрекомендації для норм витрат палива!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 100).

Відкрити ці документи ви можете з цієї сторінки на сайті інституту: insat.org.ua/services/ldvpe/6/.

Інше

«Специфічні» тютюнові зміни. Згідно із Законом від 16.12.2021 № 1978-IX з 11 липня 2023 введена заборона на виробництво (крім виробництва для експорту), оптову і роздрібну торгівлю та імпорт для реалізації на території України тютюнових виробів та РЕС, що містять добавки певних видів, сигарет та тютюну для самокруток, що містять смако-ароматичні добавки. Також введені штрафи за порушення цих заборон.

Детальніше читайте тут: «Заборона на продаж ароматичних сигарет та РЕС» // «Податки & бухоблік», 2023, № 56.

Тютюнові, РЕС (та алко-) зміни 2023/2024. Законом від 29.06.2023 № 3173-IX (який з 2026 року вводить електронні акцизні марки та міняє у далекому майбутньому купу норм), було внесено й низку більш близьких за часом змін. Нагадаємо кілька найцікавіших із них.

Із дня опублікування (26.07.2023):

— у терміні «місце зберігання» зі ст. 1 Закону № 481 до переліку згаданих там товарів, які мають зберігатися лише у місцях, зареєстрованих у Єдиному державному реєстрі місць зберігання, додані ще тютюнова сировина та РЕС. Тож із 26 липня 2023 місця зберігання цих двох видів товарів також мають вноситись до Єдиного держреєстру місць зберігання!

— також внесені зміни у формулювання чотирьох видів штрафів зі ст. 17 Закону № 481, зокрема деякі штрафи з 26.07.2023 було поширено і на операції з РЕС, а також тютюном і промисловими замінниками тютюну!

Через 180 днів з дня опублікування (з 23.01.2024):

— вводиться вексельний механізм для відстрочення до 90 днів сплати акцизу при ввезенні в Україну виробником алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару;

— вводиться єдиний реєстр обладнання для виробництва тютюнових виробів і низка серйозних штрафів, із цим пов’язаних;

— відбудуться зміни щодо місць зберігання алко-напоїв, тютюнових виробів та РЕС (зокрема, в Єдиному реєстрі будуть тільки ті місця зберігання, які розташовані за іншою адресою, ніж місце здійснення торгівлі цими товарами).

Детальніше про ці та низку інших змін, внесених згаданим Законом, читайте у нашому коментарі: «Закон про електронні акцизні марки: що змінили вже зараз, а що чекає» // «Податки & бухоблік», 2023, № 64.

Планується підвищення алко-мінцін. У другій половині 2023 року вже двічі з’являлись проєкти постанови КМУ щодо підвищення розміру мінімальних цін на алкогольні напої*. Зокрема, передбачається підвищити: оптово-відпускні ціни на горілку та інші міцні алко-напої на 11 — 26 %, а роздрібні — на 5 — 14 %; роздрібні ціни на виноробну продукцію (крім ігристих та газованих винних напоїв) — на 40 — 85 % (!), а на вина ігристі та газовані винні напої — на 12 %.

* Останній варіант, оприлюднений 22 листопада, див. тут.

Гадаємо, відгуляємо свята і невдовзі затвердять… ☹

Та все одно сподіваємось, що 2024 рік для нас буде кращим за два минулі і що саме він принесе Україні довгоочікувану Перемогу і кінець усім недолям…