Налоги & бухучет: № 38, май, 2021

Плательщик всегда прав? Возможно, кто-то думает, что принцип презумпции правомерности действий плательщика оторван от реальности. Но на практике он помогает в спорах с фискалами. Одно из решений Верховного Суда с таким применением мы сейчас и обсудим (постановление ВС от 10.02.2021 г. по делу № 380/671/20*).

Хотите проверять? Копию приказа, пожалуйста! ФЛП попал под документальную внеплановую проверку (п.п. 78.1.1 НКУ). Однако усомнился в ее законности. Результат спора — в постановлении ВС от 06.11.2020 г. по делу № 826/6329/16*.

Когда налоговая оптимизация законна Словосочетание «налоговая оптимизация» часто вызывает дрожь у проверяющих... Вечно в ней усматривают незаконные действия. Но это не всегда так. Тонкую грань между уклонением от уплаты налогов и законной минимизацией налоговых «расходов» провел Верховный Суд в постановлении от 03.09.2020 г. по делу № 803/1471/16*. Какова же она? Сейчас расскажем.

Суды о действительности документов и/или операций К оформлению документов нужно подходить внимательно, иначе проблемы на проверках неминуемы. В этом материале на примерах судебных дел проследим, какие дефекты и недочеты, допущенные при оформлении документов, могут иметь или, наоборот, не иметь значения для установления действительности или недействительности хозопераций налогоплательщиков.

Проблемные основные средства: похищенные и непроизводственные Налоговики традиционно пытаются выкосить расходы предприятия-высокодоходника, связанные с эксплуатацией основных средств. Мотивация проста: чем меньше расходов, тем больше прибыль и, соответственно, сумма налога с нее. Кража и временное неиспользование в хозяйственной деятельности — неплохие случаи для этого. Верховный Суд разбирается с этим вопросом в постановлении от 18.11.2020 г. по делу № 640/18096/18*.

Векселедержатель ликвидировался: станет ли задолженность безнадежной Обращение векселей имеет свою специфику, с которой не очень-то знакомы фискалы. Здесь они по итогам проверки доначислили налог на прибыль, в частности, по причине невключения в доходы кредиторских задолженностей, которые фискалы считали безнадежными. Задолженности были вексельными (то есть по выданным плательщиком векселям). Плательщик обжаловал НУР, и его поддержали суды первых двух уровней. Фискалы подали кассационную жалобу, итог подвел ВС в постановлении от 13.11.2020 г. по делу № 826/8499/16 (reyestr.court.gov.ua/Review/92842105).

Основные средства, сданные в аренду, и срок их амортизации Налоговики всегда заинтересованы в том, чтобы амортизация растягивалась. Для этого фискалы выискивают все новые и новые аргументы. Посмотрим, как Верховный Суд разбирался с этими аргументами налоговиков в постановлении ВС от 18.11.2020 г. по делу № 640/18096/18*.

Фирменная одежда для работника: когда дохода нет Суть спора Верховный Суд пришел к выводу (постановление ВС от 02.11.2020 г. по делу № 520/528/19)*, что если выдача фирменной одежды обусловлена выполнением работником трудовых функций в соответствии с коллективным договором или оформлена соответствующим приказом по предприятию, документально зафиксирована и такая одежда не передается в собственность работнику и подлежит возврату, то ее стоимость не должна признаваться дополнительным благом.

Дивиденды физлицу больше прибыли: какие последствия? Существует ли связь между размером прибыли предприятия и объемом дивидендов, которые оно может выплатить своим учредителям? Постановление ВС от 13.04.2021 г. по делу № 808/2717/16* дает ответ!

Сводная НН в рознице? Суд — «за»! Розничному торговцу п. 201.4 НКУ и п. 14 Порядка № 1307 позволяет составлять НН по ежедневным итогам. В частности, ее можно составлять при осуществлении поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю — неплательщику НДС, расчеты за которые производятся через кассу/РРО/ПРРО или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика).

Ошибочная НН при ритмичных поставках Мы неоднократно писали о том, что ошибочная НН не отражается в декларации, ее несвоевременная регистрация не может приводить к штрафам согласно п. 1201.2 НКУ (см., например, «Налоги & бухучет», 2019, № 17, с. 19). Но налоговики то и дело придираются.

Придержанный НК не спасает от НДС-недоплаты! Плательщики часто придерживают входящие НН, чтобы достать их, погасить текущие НО с помощью НК и не платить НДС живыми деньгами. Однако в споре, который комментируется (см. постановление ВС от 22.10.2020 г. по делу № 240/5443/18*), доставать придержанные НН пришлось внезапно.

Разные коды/наименования на «входе» и «выходе» Иногда фискалы на проверках цепляются к таким пустякам, что просто удивляешься. Вот вам как пример — постановление Восьмого апелляционного админсуда от 06.04.2021 г. по делу № 380/3222/20 (reyestr.court.gov.ua/Review/96080547).

Уценка = нехозяйственное использование?! Постановление ВС от 06.10.2020 г. по делу № 400/2466/19* — это пример того, что у налоговиков слова часто расходятся с практикой.

Сроки обжалования ЕСВ-недоимки: ВС передумал! Перефразировав известную песню, сердца судей Верховного Суда (ВС) «склонны к измене и перемене». В этот раз досталось срокам подачи жалобы на требования по погашению ЕСВ-недоимки (постановление ВС от 25.02.2021 г. по делу № 580/3469/19)*. И выводы позитивные.

Продажа б/у запчастей за наличные — без РРО?! В постановлении ВС от 18.11.2020 г. по делу № 640/18096/18* рассматривается интересный вопрос: можно ли при продаже запчастей, изъятых из основного средства плательщика, заменить РРО приходными ордерами?

Скрытая ФЛП-деятельность Физлица часто осуществляют предпринимательскую деятельность де-факто, не регистрируясь как ФЛП де-юре. Такая ситуация имела место в комментируемом споре (см. постановление ВС от 06.10.2020 г. по делу № 826/14391/16)*.

ФЛП группы 2 и услуги нотариусу ФЛП группы 2 может предоставлять услуги не всем. Входит ли нотариус в круг лиц, которым услуги предоставлять можно? Постановление ВС от 12.11.2020 г. по делу № 826/247/16* — вот ответ на этот вопрос!

Проценты — расходы ФЛП-общесистемщика? У ФЛП-общесистемщика объект налогообложения уменьшают документально подтвержденные расходы, связанные с хоздеятельностью (п. 177.2 НКУ). Относятся ли к ним проценты по кредиту? Верховный Суд отвечает в постановлении ВС от 27.08.2020 г. по делу № 818/1549/17*.

Амортизация и «двойные» расходы ФЛП-общесистемщика ФЛП-общесистемщик включил в состав своих расходов: (1) амортизацию ОС, приобретенных до 01.01.2017 г.; (2) плату за аренду легкового автомобиля; (3) стоимость горючего, приобретенного для заправки легкового автомобиля. Имеет ли ФЛП право на эти расходы? Перед нами — постановление Седьмого апелляционного админсуда от 03.11.2020 г. по делу № 240/2951/20*.

ФЛП и трудовые нарушения: решительное «нет» двойному штрафу Верховный Суд установил, что предприниматель, который использует наемный труд, не может быть одновременно привлечен к ответственности по ч. 2 ст. 265 КЗоТ и ч. 3 ст. 41 КУоАП в части допуска работника к работе без оформления трудового договора (постановление ВС от 22.12.2020 г. по делу № 260/1743/19)*. При этом Верховный Суд изменил обоснование своей прежней позиции по этому вопросу.

Трудовые проверки уже вне закона? Ура! Окружной админсуд г. Киева признал противоправным и недействительным Порядок № 823 (решение от 28.04.2021 г. по делу № 640/17424/19*). Это тот Порядок, который регулирует процедуру инспекционных посещений со стороны Гоструда, во время которых выявляют неоформленных работников. Именно там есть право доступа инспекторов в помещения, где используется наемный труд, в любое время дня и ночи, право опрашивать работников и т. д. Но стоит ли так радоваться?

Перечень основных документов

№38