Налоги & бухучет: № 48, июль, 2022

НН и современность За время военного положения и нерегистрации НН многое забылось. Поэтому возникла куча вопросов о том, как какую НН составлять. Мы решили заполнить этот пробел и разобрать «по косточкам» порядок оформления НН практически для любой стандартной и нестандартной ситуации. И все же сначала напомним сроки регистрации НН за февраль — май 2022 года.

Классическая НН на плательщика НДС Начнем наш экскурс с самой обычной НН — составленной плательщиком НДС на такого же плательщика по факту поставки товаров/услуг, налогооблагаемых по ставке 20 %.

НН по ежедневным итогам операций Составлять НН по ежедневным итогам операций (или просто — итоговую НН), если НН не была составлена на эти операции, позволяет п. 201.4 НКУ. В нем, а также в п. 14 Порядка № 1307 приведен исчерпывающий перечень случаев, когда можно не морочиться со составлением индивидуальных НН на каждую операцию, а отделаться оформлением итоговой НН.

Сводная ритмичная НН На ритмичные поставки (два и больше раз в месяц) не позже последнего дня месяца можно составлять сводные ритмичные НН (п. 201.4 НКУ).

НН на неплательщика НДС НН, составленные поставщиками на неплательщиков НДС, последним не нужны. Ведь неплательщики НДС не имеют права на налоговый кредит. А потому такие неплатежные НН покупателям не направляют. Следовательно, НН на неплательщика НДС должны содержать отметку о том, что покупателю ее не выдают. Для этого в верхней левой части неплатежной НН в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делаем пометку «X» и указываем тип причины.

НН составляет филиал: особенности Филиал не подлежит отдельной НДС-регистрации и не является самостоятельным НДС-плательщиком. Но он может быть задействован в операциях по поставке. Может ли тогда он выписывать НН?

НН при аннулировании НДС-регистрации Избавиться от НДС-статуса плательщик может не только принудительно, но и добровольно. Важнейший момент при НДС-разрегистрации — признание условной поставки (п. 184.7 НКУ). Давайте разберемся, как заполнять НН в таком случае.

НН на дипломатическую миссию По требованиям п. 197.2 НКУ освобождаются от НДС-обложения операции по поставке товаров/услуг: (1) для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине; (2) для личного использования дипломатическим персоналом этих дипмиссий и членами их семей, которые проживают вместе с ними. А что с НН? Разбираемся!

НН на налогооблагаемую ликвидацию основных средств По общему правилу любая операция по ликвидации основных средств (ОС), как производственного, так и непроизводственного назначения, по самостоятельному решению налогоплательщика считается поставкой (п.п. «д» п.п. 14.1.191 НКУ). Это подтверждает и п. 189.9 НКУ. В нем не только названа «самостоятельная» ликвидация ОС поставкой, но и прописана правила начисления НДС-обязательств при ликвидации ОС.

НН на частичную предоплату По общим правилам налоговые обязательства по НДС возникают на дату первого события. Таким событием в соответствии с п. 187.1 НКУ может быть получение оплаты от покупателя. В этой связи если ваша операция не льготируется и не подпадает под спецправила определения НО, тогда на дату получения частичной предоплаты нужно начислить НДС-обязательство, составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

НН на компенсацию понесенных расходов Рассмотрим, как заполнить НН в ситуации, когда заказчик уплачивает поставщику товаров/услуг не только стоимость товаров/услуг, но и попутно возмещает стоимость других услуг. Например, заказчик отдельно возмещает расходы на доставку товара и тому подобное. Как составить НН на компенсацию таких расходов?

НН на арендные операции При аренде имущества арендатор возмещает арендатору не только стоимость услуг аренды, но и расходы, связанные с арендой имущества. О том, на какие нюансы заполнения НН арендодателю обратить внимание в этом случае, поговорим дальше.

НН на услуги от нерезидента При получении услуг от нерезидента (с местом поставки в Украине) необходимо начислить НО по НДС, а также составить и зарегистрировать НН. На какую дату она составляется и как ее заполнить? Разбираемся.

НН при экспортных поставках Экспортные операции (вывоз товаров с таможенной территории Украины) являются объектом обложения НДС. Но экспортные налоговые обязательства экспортер — плательщик НДС должен начислять по ставке 0 %. Как составлять НН на экспорт? Ничего сложного.

Компенсирующая НН Компенсирующая НН составляется часто и в разных ситуациях. Объединяет их все одна потребность — компенсировать налоговый кредит.

НН на льготированные поставки НДС-льготированными являются поставки, которые происходят при осуществлении операций, указанных в ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ и международными договорами. В отличие от операций, которые облагаются налогом по нулевой ставке (п. 195.1 НКУ), эти операции не являются налогооблагаемыми. Так же, как и операции, которые не являются объектом налогообложения (ст. 196 НКУ).

НН на минбазу С «минбазной» НН, обычно, приходится иметь дело при «дешевых» продажах, а также при безвозмездных передачах товаров, продукции, услуг или необоротных активов. То есть когда нужно доначислять НО на основании абз. 2 п. 188.1 НКУ. Итак, каковы же особенности составления таких НН? Сейчас обсудим.

Тара в НН Как указывается тара в налоговой накладной? Сейчас вспомним.

НН на перепродажу бывших в употреблении товаров Рассмотрим, как заполнить НН в ситуации, когда мы приобрели бывший в употреблении товар для реализации и осуществляем его последующую продажу. Например, приобрели б/у автомобиль, а теперь его реализуем. Как составить НН на такую поставку?

НН на поставки сельхозпродукции Рассмотрим особенности составления НН субъектами хозяйствования, которые занимаются поставкой сельхозпродукции.

НН на международные транспортные перевозки У международных перевозок — свои интересности. Их облагают НДС по особым правилам. Какова специфика составления НН на такие перевозки? Сейчас разберемся.

НН на давальческие операции в пределах Украины Как составить НН на переработку давальческого сырья? Какой код указывать — товарный код УКТ ВЭД или код услуг? Нужно ли в НН вписывать давальческое сырье или перечислять материалы, использованные при переработке? Разбираемся.

Перечень основных документов, используемых в тематическом номере

№48