(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
2/5
Бюджетная бухгалтерия
Бюджетная бухгалтерия
Август , 2018/№ 29

Выплаты работникам: что и когда учитывать и как облагать налогом

Работнику начислили «трудовой» доход. Включать ли его в расчет среднего заработка, чтобы оплатить период пребывания работника на больничном, в отпуске или командировке? Облагать ли этот доход НДФЛ, ВС и ЕСВ? Ответы на эти вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Подробный перечень выплат, которые наемный работник может получить от своего работодателя, содержится в Инструкции № 5. Этот документ разработан в соответствии с Законом об оплате труда и в привязке к структуре заработной платы.

Напомним, что в соответствии со ст. 1 Закона об оплате труда заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу. Для оценки размера зарплаты наемных работников применяется показатель ФОТ (п. 1.3 Инструкции № 5). Он состоит из:

— фонда основной заработной платы;

— фонда дополнительной заработной платы;

— других поощрительных и компенсационных выплат.

Вместе с выплатами, которые входят в ФОТ, в Инструкции № 5 приведены другие выплаты, не относящиеся к ФОТ. Наиболее распространенные из них — больничные, пособие по беременности и родам, выходное пособие, материальная помощь разового характера.

Следовательно, Инструкция № 5 позволяет рассмотреть практически все возможные виды выплат, начисляемые наемным работникам их работодателями. Мы воспользовались этим документом, составив справочную таблицу (см. с. 5). В ней в разрезе основных выплат указана информация о:

1) расчете средней зарплаты:

— согласно Порядку № 1266 (для определения больничных, декретных);

— согласно Порядку № 100. Эта графа разделена на 2 колонки. В первой из них идет речь о «средней» для оплаты периода отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, а во второй — о среднем заработке для оплаты периода командировки, курсов повышения квалификации (для всех работников, кроме госслужащих*), определения матпомощи к отпуску в размере среднемесячного заработка, выходного пособия и т. п.;

* Как сохранять зарплату госслужащим за период командировки, см. консультацию специалиста Минсоцполитики в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2016, № 40, с. 30.

2) необходимости индексации соответствующих видов доходов, начисленных физлицам, а также об их компенсации в связи с нарушением сроков выплаты. Напомним, что общие принципы проведения индексации установлены Законом об индексации и Порядком № 1078. В свою очередь, вопросы проведения компенсации регулируют Закон о компенсации и Порядок № 159;

3) выплатах, включаемых в базу обложения НДФЛ, а также тех, которые освобождены от налогообложения. При этом в скобках приведен признак дохода, с которым выплату следует отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Напомним, что в базу налогообложения включают выплаты, перечисленные в ст. 164 НКУ. Не облагают НДФЛ доходы физических лиц, указанные в ст. 165 этого Кодекса. Однако и те, и другие выплаты должны быть отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с соответствующим признаком дохода;

4) выплатах, участвующих в сравнительных расчетах при определении права работника на применение НСЛ;

5) выплатах, которые следует включать в базу обложения ВС;

6) выплатах, на которые следует начислять ЕСВ. Напомним, что на сегодняшний день взнос уплачивается только в части начисления. Удерживать ЕСВ с доходов работников не нужно.

Важно! С 01.01.2018 г. максимальная величина базы начисления ЕСВ изменилась и составляет 15 размеров МЗП, что на сегодняшний день равняется 55845,00 грн. (15 х 3723,00 грн.)**. На сумму дохода работника, превышающую указанную максимальную величину, ЕСВ не начисляют.

** Подробнее об этом читайте в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2018, № 1-2, с. 18.

И еще один важный нюанс. В таблице знак «+» в соответствующей графе означает, что выплата включается в расчет средней зарплаты / индексируется / подлежит компенсации / облагается НДФЛ, ВС, ЕСВ. Знак «-» говорит об обратном.

Нормативные документы и сокращения

НКУНалоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон № 2464Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г.№ 1105-ХIV.

Закон № 1645Закон Украины «О защите населения от инфекционных болезней» от 06.04.2000 г. № 1645-III.

Закон № 4004Закон Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004-XII.

Закон об индексации — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 06.02.2003 г. № 491-IV.

Закон о компенсацииЗакон Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III.

Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.

Постановление № 490постановление КМУ «О надбавках (полевом обеспечении) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых проводится вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (передвижной) характер» от 31.03.99 г. № 490.

Порядок № 100Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Порядок № 159Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 г. № 159.

Порядок № 1078Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078.

Порядок № 1266Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Порядок № 4Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Перечень № 1170Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Инструкция № 5Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

ФОТ — фонд оплаты труда.

ГПД — гражданско-правовой договор.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

МЗП — минимальная заработная плата.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ВС — военный сбор.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

выплаты работникам, расчет средней зарплаты, индексация доходов, компенсация за задержку выплаты, НДФЛ, военный сбор, ЕСВ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье