(044) 581-10-10 Перезвоните мне
В этом номере :
 
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • в разработке
48/78
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет, Золотой фонд.

Доплата пенсионных взносов единоналожниками и фикспатентщиками

 

Закон Украины «О внесении изменений в законы Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 08.07.2010 г. № 2461-VI, согласно которому предприниматели, избравшие особый способ налогообложения, обязаны производить доплату пенсионных взносов до размера минимального страхового взноса, вступил в силу еще 17 июля 2010 года. Несмотря на то что эта тема уже освещалась на страницах нашей газеты, у предпринимателей-упрощенцев до сих пор возникают вопросы относительно порядка исчисления и уплаты пенсионных взносов. В данной статье мы поможем разобраться с этими вопросами.

Лилия УШАКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 2461 — Закон Украины «О внесении изменений в законы Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 08.07.2010 г. № 2461-VI.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

 

Отношения, возникающие между субъектами системы пенсионного обеспечения в Украине, регулируются Законом № 1058. Этот же Закон определят плательщиков страховых взносов, порядок начисления, исчисления и уплаты страховых взносов, а также порядок зачисления периодов работы в страховой стаж.

Согласно ст. 11 Закона № 1058 физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный и единый налог) (далее — ФЛП), являются лицами, застрахованными в системе пенсионного обеспечения, а согласно ст. 14 и 15 Закона № 1058страхователями и плательщиками страховых взносов соответственно.

Норма, устанавливающая для ФЛП обязанность уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере не меньше минимального страхового взноса, содержалась в Законе № 1058 еще с 2004 года (см. п.п. 2 п. 8 Заключительных положений Закона № 1058). Однако в связи с тем, что порядок его уплаты не был законодательно определен, ФЛП взносы «за себя» не уплачивали.

В виде страховых взносов ФЛП в Пенсионный фонд зачислялась часть единого (42 %) и фиксированного (10 %) налогов, которая впоследствии учитывалась при определении размера пенсии таким лицам. В связи с тем, что указанные суммы значительно меньше минимального страхового взноса, то период предпринимательства, при определении страхового стажа, в полном размере не включался, что отражалось на размере пенсии.

С целью исправить создавшуюся ситуацию путем введения обязательной пенсионной доплаты до минимального страхового взноса для ФЛП, а заодно и сократить дефицит бюджета, Верховной Радой был принят Закон № 2461, согласно которому была изменена редакция п.п. 4 п. 8 раздела XV «Заключительные положения» Закона № 1058. В соответствии с новой редакцией указанной нормы Закона № 1058 предприниматели — плательщики единого и фиксированного налогов должны осуществлять доплату в Пенсионный фонд до уровня минимального страхового взноса.

 

Размер страхового взноса в Пенсионный фонд

Право выбора размера пенсионного взноса Законом № 1058 оставлено за ФЛП, но с условием, что он, с учетом части фиксированного или единого налога, будет не меньше минимального размера страхового взноса. Причем уплачивать такой взнос ФЛП обязано независимо от того, осуществляло ли оно предпринимательскую деятельность, и независимо от результатов такой деятельности.

Минимальный размер страхового взноса в Пенсионный фонд равен произведению минимальной заработной платы и ставки пенсионного взноса, действующей в соответствующем месяце для указанных лиц. Для ФЛП ставка взноса составляет 33,2 %. С учетом размера минимальной заработной платы, установленной в 2010 году, минимальный страховой взнос для ФЛП в 2010 году составляет:

— в июле — сентябре 2010 года — 294,82 грн.;

— в октябре — ноябре 2010 года — 301,12 грн.;

— в декабре 2010 года — 306,10 грн.

Уплачивая страховые взносы в Пенсионный фонд в минимальном размере, ФЛП должны понимать, что, несмотря на то что в пенсионный стаж им будут зачтены полностью все месяцы уплаты взноса, рассчитывать впоследствии они смогут лишь на минимальный размер пенсии, так как пенсионный взнос уплачивался в минимальном размере.

Те же ФЛП, которые хотят в будущем получать пенсию в размере, превышающем минимальный, могут добровольно уплачивать пенсионные взносы в большем чем минимальный взнос размере. При этом Законом № 1058 для таких лиц определен максимальный размер страхового взноса, который равен размеру страхового взноса, исчисленного с максимальной величины дохода, с которой уплачиваются взносы в фонды социального страхования.

В 2010 году максимальный размер страхового взноса в Пенсионный составляет:

— в июле — сентябре 2010 года — 4422,24 грн.;

— в октябре — ноябре 2010 года — 4516,86 грн.;

— в декабре 2010 года — 4591,56 грн.

 

Расчет доплаты в Пенсионный фонд

Как уже указывалось выше, при определении размера страхового взноса в Пенсионный фонд ФЛП необходимо учитывать часть единого налога (42 %) или фиксированного патента (10 %), которая автоматически перечисляется в Фонд Госказначейством. То есть в общем случае страховой взнос ФЛП, поступающий на счета Пенсионного фонда, будет состоять из двух составляющих:

части единого налога (42 %) или фиксированного патента (10 %), перечисляемых Госказначейством;

суммы доплаты, производимой непосредственно предпринимателем.

С целью упрощения производимого ФЛП расчета сумм доплат пенсионных взносов ниже в табличной форме приведем их минимальный и максимальный размеры, в зависимости от ставки единого налога или фиксированного патента.

 

Ставка налога

Размер уплачиваемого взноса в ПФУ

минимальный

максимальный

июль — сентябрь

октябрь — ноябрь

декабрь

июль — сентябрь

окрябрь — ноябрь

декабрь

294,82

301,12

306,10

4422,24

4516,86

4591,56

Сумма доплаты

до минимального страхового взноса*

до максимального страхового взноса**

в июле*** — сентябре

в октябре — ноябре

в декабре

в июле*** — сентябре

в октябре — ноябре

в декабре

Единый налог

1

2

3

4

5

6

7

200,00

210,82

217,12

222,10

4338,24

4432,86

4507,56

195,00

212,92

219,22

224,20

4340,34

4434,96

4509,66

190,00

215,02

221,32

226,30

4342,44

4437,06

4511,76

185,00

217,12

223,42

228,40

4344,54

4439,16

4513,86

180,00

219,22

225,52

230,50

4346,64

4441,26

4515,96

175,00

221,32

227,62

232,60

4348,74

4443,36

4518,06

170,00

223,42

229,72

234,70

4350,84

4445,46

4520,16

165,00

225,52

231,82

236,80

4352,94

4447,56

4522,26

160,00

227,62

233,92

238,90

4355,04

4449,66

4524,36

155,00

229,72

236,02

241,00

4357,14

4451,76

4526,46

150,00

231,82

238,12

243,10

4359,24

4453,86

4528,56

145,00

233,92

240,22

245,20

4361,34

4455,96

4530,66

140,00

236,02

242,32

247,30

4363,44

4458,06

4532,76

135,00

238,12

244,42

249,40

4365,54

4460,16

4534,86

130,00

240,22

246,52

251,50

4367,64

4462,26

4536,96

125,00

242,32

248,62

253,60

4369,74

4464,36

4539,06

120,00

244,42

250,72

255,70

4371,84

4466,46

4541,16

115,00

246,52

252,82

257,80

4373,94

4468,56

4543,26

110,00

248,62

254,92

259,90

4376,04

4470,66

4545,36

105,00

250,72

257,02

262,00

4378,14

4472,76

4547,46

100,00

252,82

259,12

264,10

4380,24

4474,86

4549,56

95,00

254,92

261,22

266,20

4382,34

4476,96

4551,66

90,00

257,02

263,32

268,30

4384,44

4479,06

4553,76

85,00

259,12

265,42

270,40

4386,54

4481,16

4555,86

80,00

261,22

267,52

272,50

4388,64

4483,26

4557,96

75,00

263,32

269,62

274,60

4390,74

4485,36

4560,06

70,00

265,42

271,72

276,70

4392,84

4487,46

4562,16

65,00

267,52

273,82

278,80

4394,94

4489,56

4564,26

60,00

269,62

275,92

280,90

4397,04

4491,66

4566,36

55,00

271,72

278,02

283,00

4399,14

4493,76

4568,46

50,00

273,82

280,12

285,10

4401,24

4495,86

4570,56

45,00

275,92

282,22

287,20

4403,34

4497,96

4572,66

40,00

278,02

284,32

289,30

4405,44

4500,06

4574,76

35,00

280,12

286,42

291,40

4407,54

4502,16

4576,86

30,00

282,22

288,52

293,50

4409,64

4504,26

4578,96

25,00

284,32

290,62

295,60

4411,74

4506,36

4581,06

20,00

286,42

292,72

297,70

4413,84

4508,46

4583,16

Фиксированный налог

100,00

284,82

291,12

296,10

4412,24

4506,86

4581,56

95,00

285,32

291,62

296,60

4412,74

4507,36

4582,06

90,00

285,82

292,12

297,10

4413,24

4507,86

4582,56

85,00

286,32

292,62

297,60

4413,74

4508,36

4583,06

80,00

286,82

293,12

298,10

4414,24

4508,86

4583,56

75,00

287,32

293,62

298,60

4414,74

4509,36

4584,06

70,00

287,82

294,12

299,10

4415,24

4509,86

4584,56

65,00

288,32

294,62

299,60

4415,74

4510,36

4585,06

60,00

288,82

295,12

300,10

4416,24

4510,86

4585,56

55,00

289,32

295,62

300,60

4416,74

4511,36

4586,06

50,00

289,82

296,12

301,10

4417,24

4511,86

4586,56

45,00

290,32

296,62

301,60

4417,74

4512,36

4587,06

40,00

290,82

297,12

302,10

4418,24

4512,86

4587,56

35,00

291,32

297,62

302,60

4418,74

4513,36

4588,06

30,00

291,82

298,12

303,10

4419,24

4513,86

4588,56

25,00

292,32

298,62

303,60

4419,74

4514,36

4589,06

20,00

292,82

299,12

304,10

4420,24

4514,86

4589,56

*Расчет доплаты до минимального страхового взноса:

— для предпринимателей, работающих на едином налоге: МЗП х 33,2 % - ЕН х 42 %,

где МЗП — минимальная заработная плата, ЕН — ставка единого налога, 42 % часть единого налога, перечисляемая в Пенсионный фонд;

— для предпринимателей, работающих на фиксированном патенте: МЗП х 33,2 % - ФП х 10 %,

где ФП — стоимость фиксированного патента, 10 % часть стоимости фиксированного патента, перечисляемая в Пенсионный фонд.

** Расчет доплаты до максимального страхового взноса:

— для предпринимателей, работающих на едином налоге: 15 х ПМТЛ х 33,2 % - ЕН х 42 %,

где ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособного лица;

— для предпринимателей, работающих на фиксированном патенте: 15 х ПМТЛ х 33,2 % - ФП х 10 %.

***Несмотря на то что Закон № 2461 вступил в силу 17 июля 2010 года, доплата за июль 2010 года должна производиться из расчета за полный месяц, а не пропорционально календарным дням июля 2010 года, приходящимся на период действия Закона № 2461.

 

Период уплаты страховых взносов

Согласно разъяснениям, представленным Пенсионным фондом (см. Разъяснения Пенсионного фонда Украины от 21.07.2010 г. // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 60, с. 9), уплата страховых взносов должна осуществляться ФЛП в сроки, установленные ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, а именно ежеквартально в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. При этом Пенсионный фонд допустил ошибку в предельном сроке уплаты, указав «до 20 числа». Согласно нормам Закона № 1058 последним днем уплаты страховых взносов является 20 число. Таким образом, ФЛП обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд ежеквартально в следующие сроки:

— за III квартал 2010 года — не позднее 20 октября 2010 года;

за IV квартал 2010 года — не позднее 20 января 2011 года.

Вместе с тем, для тех ФЛП, которым удобнее производить оплату страховых взносов ежемесячно, а не одни раз в квартал, в связи с особенностями осуществления предпринимательской деятельности, Пенсионный фонд готов предоставить возможность помесячной уплаты сумм задолженности.

Обращаем внимание: решение о периодичности уплаты пенсионных взносов (помесячно или ежеквартально) ФЛП должны принимать самостоятельно в добровольном порядке.

Уплата взносов ФЛП производится по месту взятия их на учет в качестве страхователей, на счета органов Пенсионного фонда, на которые зачисляется часть единого и фиксированного налогов.

 

Ответственность ФЛП

Суммы неуплаченных пенсионных взносов взыскиваются Пенсионным фондом в соответствии со ст. 106 Закона № 1058.

В случае неуплаты ФЛП страховых взносов в размере не меньше минимального страхового взноса в указанные выше сроки (не позднее 20.10.2010 г. и 20.01.2011 г.) Пенсионный фонд направит таким лицам расчет сумм, подлежащих уплате за квартал с учетом части единого или фиксированного налога, вместе с требованием об их уплате, для согласования.

Если ФЛП согласно с начисленными ему суммами недоимки и финансовых санкций, то оно обязано в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате недоимки произвести оплату указанных сумм. В случае несогласия ФЛП с расчетом суммы недоимки, указанной в требовании об уплате недоимки, оно должно согласовать ее с исполнительной дирекцией Пенсионного фонда в установленном порядке. Если требование с Пенсионным фондом согласовано не будет, ФЛП имеет право обжаловать его в суде. О намерении согласовать с исполнительной дирекцией Пенсионного фонда сумму недоимки, указанную в требовании об уплате недоимки, или обжаловать требование об уплате недоимки в суде, ФЛП должно письменно уведомить соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда в течение трех рабочих дней со дня обращения в исполнительную дирекцию Пенсионного фонда или суд.

 

Отчетность ФЛП в Пенсионный фонд

ФЛП, уплачивающие пенсионные взносы, обязаны составлять и подавать в Пенсионный фонд отчет по форме приложения 5 к Порядку формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1. Подается такой отчет раз в год до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Следовательно, о суммах страховых взносов, начисленных в 2010 году, ФЛП должны отчитаться перед Пенсионным фондом до 1 апреля 2011 года. Обращаем внимание: последним днем подачи отчета является 31 марта 2011 года.

 

Взносы ФЛП в следующем году

В соответствии с Законом № 2464 с 01.01.2011 года вместо уплачиваемых в настоящее время взносов в четыре фонда социального страхования (в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования на случай безработицы, в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве) страхователи будут уплачивать единый социальный взнос (далее — ЕСВ). То есть с 01.01.2011 г. вместо доплаты в Пенсионный фонд ФЛП будут уплачивать ежемесячно ЕСВ, часть которого будет оставаться в Пенсионном фонде и учитываться при определении страхового стажа и размера пенсии ФЛП. Причем Законом № 2464 не предусмотрен зачет суммы ЕСВ с единым налогом.

Уверены, что информация, приведенная в данной статье, будет полезна предпринимателям, избравшим особый способ налогообложения, и поможет им определиться с размером доплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, порядком ее исчисления, уплаты, а также порядком подачи отчетности по пенсионным взносам.

 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.