У цьому номері :
 
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • в разработке
45/78
Податки & бухоблік
Податки & бухоблік, Золотой фонд.

Щодо декларації з податку на прибуток підприємства за перше півріччя 2010 року

 

Відповідно до п.п. 1 п. 9 Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 20.05.2010 р. № 2275-VI (далі — Закон № 2275) у 2010 році норми п. 6.1 ст. 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі — Закон про податок на прибуток) діють з урахуванням особливостей, установлених п. 22.4 ст. 22 Закону про податок на прибуток.

При цьому відповідно до п.п. 5 п. 9 Закону № 2275 до ст. 22 Закону про податок на прибуток включено п. 22.4, абзац перший якого установлює, що у 2010 році у складі валових витрат платника податку враховується 20 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.

Також п. 1 розділу II Прикінцеві положення Закону № 2275 установлено, що п. 9 цього Закону набирає чинності з початку наступного звітного (податкового) періоду, за періодом, на який припадає набрання чинності цим Законом.

Оскільки Закон № 2275 набув чинності 16.06.2010 р. (офіційне опублікування — «Голос України», 2010, № 109 від 16.06.2010 р.), тобто протягом звітного (податкового) періоду — півріччя, то порядок урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування у результатах наступних податкових періодів змінюється з початку наступного базового звітного (податкового) періоду, тому платники податку подають декларацію з податку на прибуток підприємства за перше півріччя 2010 року без застосування зазначеного обмеження на врахування у складі валових витрат суми від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.

Наприклад, підприємство — платник податку на прибуток — протягом перших трьох календарних кварталів 2010 року щоквартально отримувало прибуток у сумі 40,0 тис. грн., і при цьому згідно з декларацією за 2009 рік (рядок 08) сума від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року, дорівнювала 100,0 тис. грн.

За зазначених умов показник рядка 08 декларацій за податкові періоди поточного року складе відповідно:

— 1 кв. — об’єкт оподаткування має від’ємне значення — 60,0 тис. грн. (40,0 - 100,0);

— півріччя — об’єкт оподаткування має від’ємне значення — 20,0 тис. грн. (80,0 - 100,0);

— 3 квартали — об’єкт оподаткування має додатне значення + 100,0 тис. грн. (120,0 - 20,0), де: «20,0» — це обмеження 20 % від суми 100,0 тис. грн. від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року,

тобто за підсумками 3 кварталів сума податку до сплати складає 100,0 х 25 % = 25,0 (тис. грн.).

 

Олексій ЗАДОРОЖНИЙ,
заступник директора Департаменту податку на прибуток
та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) ДПА України

Валентин ЗАВГОРОДНЄВ,
начальник відділу методології податку на прибуток
та податкових платежів Департаменту податку на прибуток
та інших податків і зборів (обов’язкових платежів)
ДПА України

Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд